2012年底结账应注意事项-集团下个公司

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1、2012年底结账应注意事项集团财务工作应当引起高度关注的几项内容：一是财务决算工作，实事求是全面准确反映年度经营成果；二是关注各公司创利能力，成本费用管控是否到位；三是关注各公司债权资产质量，确保财务风险基本可控；四是关注财务风险管控，提高风险识别与防范能力；五是关注内部控制有效性，加强预决算报告的流程管控；六是关注预算指标编制的合理性，充分发挥预算的导向作用；七是加强2012年财务决算数据分析，做好2013年度财务预算编报工作。2012年年终财务决算前，应做好如下准备工作：（注，所得税汇算的内容不包括在内。）　　一、集团及各所属公司根据自身的实际情况，做好财

2、务决算的时间安排，为年终决算做好基础工作准备，并在集团规定的时间内（初步定为1月5日）编制完成年度财务决算报表。二、财务决算内容：年度决算前除了做好收入和成本的确认工作外，还应关注以下内容：　　1、积极配合银行，做好银企对账工作，做好银行余额调节表的编制。并做好银行账户的清理工作。对于银行贷款需要预计利息，大额银行存款（特别是定期存款）存在利息清单与入账时间不一致的情况，需匡算利息收入和利息支出。　　2、清理应收账款及其他应收款。对企业经营中发生的应收账款要根据账龄和企业的信用规定，抓紧催收；对于各子公司间、集团本部与子公司间的往来款项也需进行核对后清理；员工

3、个人的借款清理；尚未报账的单据即时整理，按程序报销冲账，并退补余款。企业发生的各项债权清收，各子公司需高度重视，由经办人及其部门管理人员负责催收。需要律师介入的，要尽快与公司的法律顾问联系。同时还应关注关联方往来，通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来，而对关联方的业务往来却并不十分在意，这种情形无论是会计核算和税务申报都存在一定得风险，因此结账前应对往来帐认真仔细的核对，直到双方相符一致后方可结账。三、关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整　　1、所谓债权性投资：是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利

4、息性质的方式予以补偿的融资。2、债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的纳税调整。四、注意个人借款年底前资金处理1、注意股东在公司的个人借款和往来余额，如有应及时要求其作相应的冲账处理，以免产生不必要的税务风险。2、如公司账上存在其它个人借支款项，应在年底应前要求相关人员作适当冲账工作，以避免给企业产生不必要的税务风险。税务机关对企业在生产经营过程中取得的大额的不合法凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，是不能作为税前扣除依据的，同时税务机关对企业的异常账务处理也会特别关注。　　所以我们在年底结账前应对前期已处理的大额费用，异常的账务做相应的复核

5、和检查，检查前期账务处理是否存在有遗漏或处理不当，同时也应关注小额处理不当凭证的汇总数是否对计算应纳税所得额产生重大影响等。对能调整和挽救的账务应及时进行处置，以减少公司在所得税申报纳税中的风险。五、预提、待摊会计处理要当心企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用，所得税中可以扣除。但预提费用，则要注意符合确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。但实际做账时应注意以下的规定：1、对未能及时取得发票的费用：最好按照当地税务机关每年三月份的汇算清缴会议的精神处理。2、对待摊费用的处理企业发生的下列支出作为长

6、期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：　　㈠已足额提取折旧的固定资产的改建支出；　　㈡租入固定资产的改建支出；　　㈢固定资产的大修理支出；　　㈣其它应当作为长期待摊费用的支出。　　除此以外税法规定将不允许在以后年度摊销其它费用。3、防止公司已发生的成本费用跨年列支　　年底结账前应对预提、待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏，造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。这一点应引起特别的注意。六、结账前所得税扣除项目应注意1、职工福利费税前扣除问题当年发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，

7、不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。2、应注意工资、职工教育经费、工会列支与以旧法规定的变化；七、存货损失处理0f&1、存货跌价损失的处理企业应当确定存货的可变现净值。以前存货价值影响因素已经消失的，减记的金额应当恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。因存货跌价损失导致的存货账面价值下降，当期利润减少，但在计算企业所得税时税法并不认可。2、盘盈（亏）存货之处理盘亏、毁损的各种材料、产成品、库存商品等存货，盘亏的固定资

8、产，借记本科目，贷记“原材料”、“库存