《营改增及非贸付汇》PPT课件

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1、营改增及非贸付汇一、营改增概述营改增进程二、非贸付汇概述核算“营改增”“营改增”一、营改增概述1、纳税人（一）纳税人的一般规定在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供上述应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。（二）提供应税服务的界定有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。（三）境内提供应税服务的界定在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：1.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。2.境外单位或者个人向境内单位或者个人出

2、租完全在境外使用的有形动产。3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。一、营改增概述2、扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。例如：境外企业对境内企业提供“营改增”服务，不论服务地点在境内or境外，境内企业付款均负有法律要求的扣缴增值税及相关税费义务------非贸付汇一、营改增概述3、应税服务应税服务及税率一、营改增概述4、应纳税额的计算●一般计税方法（一般纳税人使用）：当期购进扣税法应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额销项税额指纳税人提供应税

3、服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）一、营改增概述4、应纳税额的计算●简易计税方法（小规模纳税人使用）：简易计税方法，指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1＋征收率）●代扣代缴境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：（税收缴款凭证注明的增值税额可抵

4、扣）应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率一、营改增概述5、税收减免●增值税起征点起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。一、营改增5、税收减免●“营改增”的零税率和免税政策（免税项目共18项）零税率、免税、征税的主要区别零税率免税征税向境外提供应税服务无需缴纳增值税向境外提供应税服务无需缴纳增

5、值税向境外提供应税服务按适用税率缴纳增值税与之相关的增值税进项税额允许全额抵扣,抵扣不完的进项税可以申请退税与之相关的增值税进项税额不许抵扣，须做进项转出应当按月向主管税务机关申报办理退（免）税，逾期未收齐有关凭证退（免）税的主管税务机关不再受理退（免）税申报，未退税零税率应税服务提供者应缴纳增值税应单独核算跨境服务的销售额，未按规定办理跨境服务免税备案手续的，一律不得免征增值税与之相关的增值税进项税额允许全额抵扣（例如：符合条件的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务等）（例如：未取得相关资质的国际运输服务、技术转让、离岸服务外包、为出口货物提供的邮政业服

6、务和收派服务等）一、营改增营改增进程国税总局于2013年12月13日发布新版营改增文件（即财税[2013]106号文件），106号文于2014年1月1日起执行。2012年1月1日阶段一上海阶段二北京阶段三江苏、安徽阶段四福建、广东阶段五天津、浙江和湖北阶段六继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点阶段七在全国开展铁路运输和邮政业试点阶段八电信业试点2012年9月1日2012年10月1日2012年11月1日2012年12月1日2013年8月1日2014年1月1日2014年6月1日“营改增”“非贸付汇”概述概念非贸易项目境外付汇业务是指：除进口货物项目以外的境外付汇

7、业务。美嘉峰境外付汇业务主要有：售后保修、调研服务、咨询服务、律师类服务、中介佣金、特许权使用、宣传、技术进口、出口货物境外海运等二、非贸付汇概述非贸付汇流程二、非贸付汇1.提交资料合同签订30日内提交合同备案资料2.合同备案财务部网上合同备案3.境外付汇（1）单笔5万美金（含）以下直接付款（2）单笔5万美金以上提交支付备案资料支付备案付款概述非贸合同签署要求：1、合同要求---所有合同（含变更）需签订为税前金额---合同注明劳务发生地2、税务要求---合同翻译为中文，翻译件仅需中方印章---发票金额为含税金额二、非贸付汇概述非贸合同金额确定及代扣代