《财务会计报表》PPT课件(I)

《《财务会计报表》PPT课件(I)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八章财务会计报告8.1财务会计报告概述一、财务会计报告的组成财务会计报告，又称财务报告，是指单位提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告是会计核算工作的结果。财务会计报告财务报表其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料会计报表会计报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表核心二、财务会计报告的目标（作用）1.向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息；财务会计报告使用者：包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。2.反映企业管理层受

2、托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。三、会计报表的编制要求（一）真实可靠（二）全面完整（三）编报及时（四）便于理解四、会计报表的分类1.按反映经济内容分财务状况报表、经营成果报表、现金流量报表2.按服务对象分：外部报表、内部报表3.按编报时间分月报、季报、半年报、年报4.按包含会计主体的范围分单位报表、汇总报表以及合并报表等第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表编制的理论依据是“资产=负债+所有者权益”。资产负债表是一张静态报表。资产负债表反映了单位在某一特

3、定日期所拥有的或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的作用反映企业资产总额及其分布情况；反映企业权益结构；反映企业资产的流动性；反映企业的财务实力；反映企业财务状况的变化情况和趋势。通过对资产负债表有关内容的分析，报表的使用者可以全面了解单位资产的流动情况，分析单位的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。二、资产负债表的格式和各项目的排列1.资产负债表的格式报告式/账户式我国企业的资产负债表采用账户是结构，分为左右两方。左方列示资产项目，反映全部资产的分布以存在形态，按资产的流动性大小排列。右方列示负债

4、及所有者权益项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。账户式（水平式）左右结构(左边列示资产，右边列示负债及所有者权益）资产负债…………所有者权益…………资产总计***负债及所有者权益总计***资产负债表（账户式）编制单位年单位：元项目期未余额期初余额项目期未余额期初余额资产类负债类流动资产流动负债货币资金交易性金融资产非流动负债负债合计非流动资产所有者权益类…实收资产资本公积盈余公积未分配利润资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计资产负债表上各项目的排列资产类项目：按资产的流动性强弱排列负债类项目：按负债的流动性强弱排列所有

5、者权益类项目：按所有者权益永久性递减的顺序排列（一）根据总账科目余额直接填列。资产负债表中的大部分项目的“期末余额可以根据总账账户余额直接填写。（1）资产类项目有：交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、其他流动资产、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以负数填列)、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产等。三、资产负债表的编制方法数据来源：各资产、负债、所有者权益类科目的余额项目的填列方法：（2）负债类项目有：短期借款、交易性金融负债、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他流动负债、专项

6、应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债等。（3）所者者权益类项目有：实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等。（二）根据总账科目的余额计算填列：有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“发出商品”、“生产成本”、“材料成本差异”等总帐科目余额之和，再减去“存货跌价准备”的余额填列。（三）根据明细账科目余额

7、分析计算填列。如“应付账款”需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。如“长期借款”科目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。如资产负债表中的“应收账款”项目，应当根据“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目余额后的净额填列。“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、

8、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列等。资产负债表示例特别关注以下的项目：“应收账款”“应付账款”“存货”“固定资产”“未分配利润”例题8-1