资金流量核算(金融交易)

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1、第五章资金流量核算——金融交易本章学习目标掌握金融资产的概念和分类掌握金融交易核算的基本类型掌握非金融交易与金融交易之间的关系2浙江财经学院第一节金融资产与金融交易第二节金融交易核算及核算表第三节资金流量表金融交易部分的分析应用第五章资金流量核算——金融交易3浙江财经学院第一节金融资产与金融交易第一节金融资产与金融交易一、金融资产及其分类二、金融交易5浙江财经学院金融资产的定义金融资产是经济资产的组成部分，指以金融债权(如通货、存款、贷款等)，货币黄金、国际货币基金组织分配的特别提款权、公司股票等形式存在的资产。一、

2、金融资产及其分类6浙江财经学院一、金融资产及其分类（1）货币黄金和特别提款权（2）货币和存款（3）股票以外的证券（4）贷款（5）股票和其他产权（6）保险专门准备金（7）其他应收应付款项金融资产的分类7浙江财经学院二、金融交易金融交易是指涉及机构单位金融资产所有权变化的所有交易，包括金融债权和负债的产生和清偿。金融交易的概念引起金融资产所有权变化的两类交易：第一类交易：金融资产所有权的变化是为了充当实物交易的媒介；第二类交易：机构单位之间交易的对象不涉及实物，而只限于金融资产。8浙江财经学院二、金融交易金融交易与非金融

3、交易的关系非金融交易中资金来源与资金使用的差额最终表现为非金融投资环节的净贷出/净借入（即净金融投资）；金融交易中金融资产变化与负债变化的差额最终表现为金融交易环节的净金融投资（即净贷出/净借入）；这两个净金融投资大小完全相等。9浙江财经学院第二节金融交易核算及核算表第二节金融交易核算及核算表一、金融交易的核算原则三、资金流量表——金融交易部分二、金融交易核算的基本内容四、金融交易核算的平衡关系11浙江财经学院一、金融交易的核算原则权责发生制原则市场价格原则取净值原则合并原则12浙江财经学院二、金融交易核算的基本内容

4、一国货币黄金和特别提款权的获得（或处置）必然等于国外货币黄金和特别提款权的处置（或获得）；注意：黄金的货币化或非货币化以及特别提款权的创立与取消不属于金融交易，而属于资产其他物量的变化。货币黄金和特别提款权交易的核算13浙江财经学院二、金融交易核算的基本内容通货和存款交易的核算通货持有量的净增加是各部门的金融资产变化，相对应本国货币当期净发行额是金融机构的负债变化；外国货币净流入额是国外部门的负债变化。各部门存款净增加额是各部门的金融资产变化，同时是金融机构的负债变化。若存款业务发生在国内和国外之间，则出现发生在国外

5、部门的金融资产和负债的变化。14浙江财经学院股票以外证券交易的核算各部门当期购买减处置的证券是各部门的金融资产变化，各部门当期发行减兑付的证券是各部门的负债变化；若这些证券的交易发生在国内和国外之间，国外部门就会发生进入资产和负债的变化。二、金融交易核算的基本内容15浙江财经学院二、金融交易核算的基本内容贷款交易的核算贷款净增加额是各贷入部门的负债变化，同时是金融价格的金融资产变化；若贷款业务的某一方属于国外，则要在国外部门记录相关金融资产和负债的变化。16浙江财经学院股票和其他权益交易的核算当期新发行股票及其他权益

6、净增加是发行者所在部门的负债变化，是购买者及权益所有者所属部门的金融资产变化；若此交易发生在国外与国内之间，形成外国直接投资，要在国外部门记录其金融资产和负债变化。二、金融交易核算的基本内容17浙江财经学院二、金融交易核算的基本内容保险专门准备金交易的核算住户对人寿保险和养恤基金的净权益，按当期交易引起的增加扣除减少的净额，记入住户部门的金融资产变化以及金融机构的负债变化；对预付保费和未决索赔准备金，按期初到期末的变化量记入投保人所属部门的金融资产变化及金融机构的负债变化。18浙江财经学院二、金融交易核算的基本内容其

7、他应收应付款项交易的核算按照当期发生与结算的净额分别记为应收单位所属机构部门的金融资产变化以及应付单位所数机构部门的负债变化。19浙江财经学院三、资金流量表——金融交易部分资产变化负债变化1.黄金和特别提款权22.通货和存款5953.股票以外的证券3004.货款3325.股票及其它产权2736.保险专门准备金727.其他应收款56净贷出(+)/净借入（-）-21.黄金和特别提款权无2.通货和存款5663.股票以外的证券3284.货款2915.股票及其它产权3026.保险专门准备金717.其他应收款项74合计1630合

8、计1630金融帐户:记录金融帐户所有发生在各机构单位及国外之间的金融交易所引起的金融资产和负债的变动。20浙江财经学院三、资金流量表——金融交易部分资金流量表是一个金融交易项目（行）×机构部门（列）的二维矩阵结构的平衡表。运用方——记录金融资产的净增加来源方——记录金融负债的净增加二维的资金流量表（见教材188页表5－1）21浙江财经学院三、资