《超市税务检查方法》PPT课件

《《超市税务检查方法》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、超市及大型连锁超市简述超市全称超级市场，是以顾客自选方式经营的大型综合性零售商场特点：商品齐全顾客自选电子收银大型连锁超市是指资本统一所有、经营同类商品的组织化、跨地区经营的零售企业集团。华联、华润万家大润发特点：统一化专业化网络化超市行业经营特点1.经营方式多样代销：是由供货商提供商品，由超市负责销售；自主经销：是由超市自己经营，对商品的进、销、存进行全面管理；（也叫自营）超市定价联营：是商家与生产厂家合伙经营，利益和风险共担；供应商定价租赁柜台：是由超市经营者将部分柜台租赁给他人经营，直接收取租赁费。(场内、场外)超市一般会采用多种经营方式，但以代销和自主经销为主。代销代销不同于联营对于小

2、型超市，可以定性为代销，关键在于小型超市场地规模有限，销售服务是由超市方提供的，即销售人员都是超市的员工，与供应商无关。对于大型超市，一般不能定性为代销，因为其销售人员是由供应商提供的，（劳动关系与供应商签订，工资有供应商发放，与超市无关）注意：如果是代销，委托方支付给受托方的是手续费，尽管实际上这部分手续费与销售数量金额是挂钩的，但受托方应按收取的手续费单另给委托方开具服务业发票，缴纳营业税如果不是代销，超市方扣点，供应商按扣点后的金额开具增值税专用发票，如果供应商另外支付款项给超市，如果和销售数量金额有关，应视为返利冲减增值税进项税金。超市行业经营特点2.大中型超市信息化管理水平高大中型超

3、市在购进、仓储、销售等经营环节均使用管理软件，实现了经营信息的高度集成和业务管理的自动化、网络化、无纸化，大幅提高了工作效率。超市行业经营特点3.向供货方收取大量费用一类是向供货方提供一定劳务收取的费用，如进场费、垛头费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，这类费用在行业内通常被称为“通路费”；另一类是与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，这类费用在行业内通常被称为“返利”。注意国税发（2004）136号国税发[2004]136号一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，

4、且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。三、应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进

5、行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。实际操作有一定难度超市行业经营特点4.扣点是重要利润来源扣点主要是对于联营保底扣点（合同中规定），即先行确定扣点定额基数（即保底销售额），再按月销售额乘以扣点比例计算出扣点结果。实际销售额小，按保底数，实际销售额大，按实际销售额扣点。单纯扣点，即根据月销售额与扣点比例，计算出当月的扣点结果。超市行业商品管理方式1.采用商品自动化辨识系统POS系统的全称为PointofSales管理系统，被译为“销售时点情报管理系统”。商品条形码为基础，利用带有扫描仪的收银机，将超市各单品的销售信息或退货、分送等各环节的资料输入

6、电脑，然后处理、加工并传送给有关部门，是整个超市信息管理系统的关键。POS系统前台POS系统是指通过扫描仪等自动读取设备，在销售商品时直接读取商品销售信息（如商品名称、单价、销售数量、销售时间、销售店铺、购买顾客），对商品交易进行实时服务和管理，并通过通信网络和计算机系统将商品销售的各项信息传送至后台计算机系统（MIS系统），对相关信息做进一步处理，实现前台销售业务的自动化。后台MIS系统（ManagementInformationSystem）又称管理信息系统，包括整个商场进、销、调、存的管理以及财务管理、考勤管理等，可根据商品进货信息对厂商进行管理，又可根据前台POS提供的销售数据，控制进

7、货数量，合理周转资金，还可分析统计各种销售报表，快速准确地计算成本与毛利，也可以对售货员、收款员的业绩进行考核。超市行业商品管理方式2.进货环节的管理建立统一的商品目录，并不定期进行完善，实行优胜劣汰，3.储存环节的管理大仓通存，通过计算机对每种商品的单品进行系统的进销存分析，不断完善库存结构。通过盘点促进库存管理和有效防止商场商品失窃，降低商品损失率。4.销售环节的管理以货物编码和条形码为载体，