达美集团货币资金审计案例

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1、案例达美集团货币资金审计案例审计方法和审计过程审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。具体如下：对现金进行突击性盘点；抽查现金日记账；编制或获取银行存款调节表；对银行存款进行函证；抽查大额银行存款支出一、案例背景：诚信会计师事务所自2006年开始接受达美股份有限公司委托，进行年报审计。双方已签订审计约定书，于

2、2009年2月18日至3月16日，对该公司2008年度报表进行审计。达美公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营零售业务，同时兼营一部分房地产开发业务，并与某网站合作开展网上售货业务。在零售企业因为现金流量比较大，对货币资金审计作为重点项目来安排，重要性水平确定的也较低，定为5000元。并安排了经验丰富的刘为负责货币资金的审计实施。库存现金的盘点盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金的时间和参加盘点的人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位主管会计人员参加，并由审计人员进行监督盘点。盘点库存现金的步骤和方法有：(1)制定库存现金盘点程序，

3、实施突击性的检查。盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括财会部门出纳员经管的现金和企业各部门经管的现金。(2)审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。在符合性测试中，刘为发现公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不定期盘点。（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。（3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理

4、的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。二、审计过程1、对现金进行突击性盘点。外勤工作的当天营业结束后，刘为即组织了对现金的盘点。首先对20个收款台的现金组织了相关人员进行盘点，盘点结果显示，现金的实存数为2368元，通过收款机计算出的应收数为2468元，短缺金额为100元，并查清为服装组发生的短缺，审计人员抽查部分2008年待处理财产损溢的转销凭证后发现，服装组发生的短缺次数最多，金额也较大，经过进一步审核发现该柜台组存在收款员贪污货款的行为，因为达美公司极少对款台组织盘点，报亏也较容易，为有关人员舞弊提供了可能。刘为还时对财务部保险柜中的现金实施盘点。达美公司的出纳和会计主管人员参加

5、盘点，刘为进行监督并抽点部分现金。对财务部经管现金的盘点结果如下：①保险柜现金的实存数为1520元；②保险柜中有下列单据已付款，但未入账：某职工报销差旅费，金额为1830元。手续齐全，时间为2009年2月18日；某职工借条一张，未说明用途，无主管领导审批，金额为1300元，日期为2008年12月25日。③盘点前现金日记账的余额为4650元；经核对2009年1月1日－2月18日的收、付款凭证和现金日记账，收入现金金额为13465元，支出为14530元，正确无误。④银行核定的库存现金限额为5000元。项目行次金额、盘点日现金日记账账面库存余额盘点日未记账的收入金额盘点日未记账的付出金额盘点日账面

6、应存金额1234二、盘点日库存现金实存金额白条抵库数盘点日实存现金金额567三、盘点日应存与实存差额8四、追溯至报表日账面结存金额报表日至盘点日支出总额报表日至盘点日收入总额追溯至报表日的实存金额91011五、报表日账面应存数12六、报表日应存与实存差额13项目行次金额、盘点日现金日记账账面库存余额盘点日未记账的收入金额盘点日未记账的付出金额盘点日账面应存金额12344650018302820二、盘点日库存现金实存金额白条抵库数盘点日实存现金金额567152013002820三、盘点日应存与实存差额80四、追溯至报表日账面结存金额报表日至盘点日支出总额报表日至盘点日收入总额追溯至报表日的实存

7、金额9101114530134653885五、报表日账面应存数123885六、报表日应存与实存差额132、抽查现金日记账。刘为进行现金付款凭证抽查时发现2008年5月份现付字47＃凭证为支付拆除地磅的劳务费，收款人为个人，无正式发票，但有单位领导签字批准的付款凭据。付款凭证上的分录为：借：营业外支出－其他760贷：现金760审计人员追查相应的收款凭证和固定资产报废凭证。在现金和银行存款日记账中均未发现固定资产