《长期债权投资》PPT课件

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1、第四节长期债权投资一、长期债权投资的取得二、长期债权投资账面价值的调整三、长期债权投资的期末计价四、长期债权投资的处置账户设置1501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备1501持有至到期投资持有至到期投资核算企业持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。1502持有至到期投资减值准备一、本科目核算企业持有至到期投资的减值准备。二、本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。三、资

2、产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。持有至到期投资一、概述1、含义持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资，也就是准备持有到期的长期债券投资。概述2、债券的分类（1）按发行者划分债券按发行者划

3、分，可分为国家债券、金融债券和公司债券三类。（2）按付息方式划分债券按付息方式划分，可分为一次付息债券和分期付息债券两类。3、特点持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量。二、持有至到期投资的核算原则持有至到期投资，采用摊余成本进行后续计量。（一）核算科目持有至到期投资——成本——利息调整——应计利息面值溢折价未到期利息（二）账务处理环节持有至到期投资的会计处理环节主要有三个：1、取得投资时2、期末：（1）计息；（2）减值3、处置时（1）到期收回；（2）出售；（3）重分类。（一）实际支付的价款中包含的利息企业取得的持有至到期投资，应

4、按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。1、取得时借：持有至到期投资——成本应收利息持有至到期投资——应计利息持有至到期投资——利息调整贷：银行存款面值已到期但尚未领取的利息发行日~购买日的利息差额（含交易费用）（此处假设在借方）税金、手续费等相关费用企业在购买债券时所支付的税金、手续费等相关费用通过“持有至到期投资—利息调整”核算，在购买日至到期日之间分期进行摊销。例4-27：J公司

5、2000年08月01日用10.7万元购入新业公司2000年01月01日发行的3年期债券100张，面值1000元，票面利率12%，每半年付息一次。借：持有至到期投资—新业公司（成本）10持有至到期投资—新业公司（应计利息)0.1应收利息0.6贷：银行存款10.7例4-27：J公司2000年08月01日用10.8万元购入新业公司2000年01月01日发行的3年期债券100张，面值1000元，票面利率12%，每半年付息一次。借：持有至到期投资—新业公司（成本）10持有至到期投资—新业公司（应计利息)0.1持有至到期投资-新业公司（利息调

6、整）0.1应收利息0.6贷：银行存款10.8例4-27：J公司2000年08月01日用10.6万元购入新业公司2000年01月01日发行的3年期债券100张，面值1000元，票面利率12%，每半年付息一次。借：持有至到期投资—新业公司（成本）10持有至到期投资—新业公司（应计利息)0.1应收利息0.6贷：持有至到期投资-新业公司（利息调整）0.1银行存款10.6例4-28：J公司2000年08月01日用10.7万元购入新业公司2000年01月01日发行的3年期债券100张，面值1000元，票面利率12%，债券为到期一次性还本付息的

7、债券。借：持有至到期投资—新业公司（成本）100000持有至到期投资—新业公司（应计利息）7000贷：银行存款107000例4-28：J公司2000年08月01日用10.8万元购入新业公司2000年01月01日发行的3年期债券100张，面值1000元，票面利率12%，债券为到期一次性还本付息的债券。借：持有至到期投资—新业公司（成本）100000持有至到期投资—新业公司（应计利息）7000持有至到期投资—新业公司(利息调整）1000贷：银行存款108000例4-28：J公司2000年08月01日用10.6万元购入新业公司2000年

8、01月01日发行的3年期债券100张，面值1000元，票面利率12%，债券为到期一次性还本付息的债券。借：持有至到期投资—新业公司（成本）100000持有至到期投资—新业公司（应计利息）7000贷：持有至到期投资—新业公司(利息调整）1000银行存