【9A文】审计学小论文.doc

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1、【MeiWei_81重点借鉴文档】审计论文审计作为应用性很强的学科，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段。经济越发展，审计工作也就日益凸显其重要性。它能有效降低信息风险，使信息使用者采取相应措施。在前半段的课程中，我对审计学有了整体的了解和把握。审计按照执行主体的不同，分为政府审计、内部审计、和注册会计师审计。我国采用的是行政型模式的政府审计，即委托人和审计人不独立，审计部门隶属于行政部门，审计人和被审计人独立。内部审计为的是给公司创造收益，促进公司管理控制，增加组织价值。主要的审计机构类型有受董事会的领导、审计委员会、总裁或总经理以及总会计师这四类。我们此课程的学习重点是

2、注册会计师审计。阅读其发展历程，给予我的启示有：注册会计师审计产生的直接原因是所有权与经营权的分离，并且其发展是随商品经济的发展而逐步推进的。注册会计师的业务范围主要包括两大类：提供某种程度保证的鉴证业务和不提供任何保证的相关服务。前者又分为审计、审阅和其他鉴证业务。审计和审阅的对象都是历史财务信息，不同之处在于前者保证程度高。那么到底什么是审计？最为采纳的定义为：审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观收集和评价证据，并将结果传达给利害关系人的一个系统化过程。简言之就是为了查明认定与标准是否相等。在学习基础概念的过程中我能慢慢体会到会计

3、和审计的异同。会计基本上是一个反映过程，而审计是一个鉴定过程。审计源于会计又高于会计，逻辑思维要强，做审计必须要懂财会的知识。明白财务数据之间的联系。三大报表之间的相互勾稽关系，比如资产负债表的期末数是根据科目余额表得来的，而发生额是根据科目汇总表得来的。在查账时，把这些数据的具体联系理清楚，才能看出哪些数据是合理的，哪些有问题。在接下来的学习中，我了解了建立审计质量保障体系的必要性。注会需要从法律责任、职【MeiWei_81重点借鉴文档】【MeiWei_81重点借鉴文档】业准则和职业道德三块去把握自身行为。只有知法才能督促自身不去触犯。法律责任是由经营失败引发，加上注会没有

4、应有的执业谨慎，出现审计失败，从而承担的责任。当未能达到合同条款的要求时即违约，当没有保持应有的职业谨慎即过失，而为了达到欺骗他人的目的明知被审计单位有问题却加以隐瞒的即为欺诈。其中以第三种最为严重，需承担刑事或民事责任。职业道德基本原则包括诚信、独立性原则、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好职业行为。在我看来，其中的独立性是注册会计师审计的灵魂，是对执业注会执行鉴证业务的要求。包括实质上的独立性，即不受损害职业判断的因素影响，和形式上的独立性，即在他人看来自身是独立的。独立性不仅是对注会而言很重要，会计师事务所在承办三大业务时，也应当从整体层面和具体层面采取措

5、施，保证会计师事务所和项目组的独立性。因为这决定了其在审计报告披露客户会计报表错报和漏报的概率，是影响审计质量的关键因素，因也是提高审计质量的难点所在。站在国际视角，各国独立审计准则和职业道德规范也都高度重视对事务所独立性做出要求的工作。可以说，独立性因素是审计质量的决定性因素，也是审计的本质要求及灵魂所在。从这一点来说，诚实、正直、不偏不倚、客观和公正等要求解释了审计独立的概念，表示的都是一种人的精神状况和主观立场。在实践中，审计师精神上的独立与否是非常难以观察和直接评判的，因而也就难以让人相信的。尤其是，当审计师与委托人——被审计单位之间存在某种利益关系时，精神上的独立性

6、更难以得到认可。为了使审计的独立性得到外界认可，审计师除了要在精神上保持独立之外，还要在第三者面前呈现出独立的形象，即在可以观察的利益关系方面与其客户保持独立。在审计理论中，前者称为实质上的独立或事实上的独立，后者为形式上的独立。实质上的独立性是一种精神状态，要求审计人员在执业过程中不依赖和屈从于外界压力和影响；形式上的独立性是指审计人员必须与被审计单位或个人没有任何特殊的利益关系，即在他人看来审计人员是独立的。审计质量是这些因素共同作用的结果。就审计本质而言，需要实质上的独立性，但形式上的独立性也必不可少。这不仅在于形式独立的可能影响，更为重要的是，当形式缺乏时，实质即使存

7、在也无法让人相信。正因为如此，各国审计管理机构都将审计师形式上的独立这一“唯一可以被衡量的审计品质”予以高度的重视。在知道什么是审计和作为一名审计从业人员应具备的素质后，我学习到的是审计要做什么即审计的目标。概括来看总体目标一是对财务报表发表审计意见，二是出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。其中很关键的一步就是评价财务报表的合法性和公允性。内容会与财务报表的“错报’【MeiWei_81重点借鉴文档】【MeiWei_81重点借鉴文档】相关，所以注会必须要合理保证查出重大错报。合法性具体有是否符合会计准则