次课-项目四 资金汇划及清算业务核算

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1、联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。如：工商银行中央银行农业银行（甲地）金融机构往来（甲地）联行往来异地工行第一节金融机构往来业务概述一、金融机构往来的概念及内容：金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票

2、据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。二、涉及帐户与科目（一）存放中央银行款项（二）存放同业（三）拆出资金（四）向中央银行借款（五）同业存放（六）拆入资金商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法；商业银行异行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行本系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；各商业银行之间资金横向融通，应通过

3、中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。三、相关规定（摘录）一、缴存（调整）法定存款准备金二、缴存支取现金三、商行向央行借款（再贷款）四、再贴现工作任务一与中央银行往来业务核算一、缴存（调整）法定存款准备金（一）相关规定存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款；中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。财政性存款为100％，一般性存款有变动。中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。工作任务一与中央银行往来业务核算缴存单位

4、财政性存款为存款行，一般性存款为总行缴存时间财政性存款，除第一次按规定时间缴存外，城市分支行每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行每月调整一次，于月后8日内办理。一般性存款，各商业银行每旬调整一次，于旬后5日内办理工作任务一与中央银行往来业务核算调增（补缴）财政性存款时，会计分录：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项调减（退缴）财政性存款时，会计分录：借：存放中央银行款项贷：缴存中央银行财政性存款（二）会计核算工作任务一与中央银行往来业务核算调增（补缴）一般存款准备金时，会计分录：借：缴存中央银行一般性准备金贷：存放中

5、央银行款项调减（退缴）一般性存款准备金时，会计分录：借：存放中央银行款项贷：缴存中央银行一般性准备金工作任务一与中央银行往来业务核算二、缴存支取现金的处理中央银行向商业银行发放的贷款，也称再贷款。是解决商业银行临时资金不足，发挥中央银行宏观调控作用的工具。目前人民银行对商业银行发放的贷款，按期限划分，主要分为年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款。三、借款处理工作任务一与中央银行往来业务核算1、商行借入时：借：存放中央银行款项——××人行存款户贷：向中央银行借款——××人行借款户2、商行归还时：借：向中央银行借款——××人行借款户金

6、融机构往来支出——向人行借款利息支出户贷：存放中央银行款项——××人行存款户工作任务一与中央银行往来业务核算商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，也称再贴现。解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径。四、再贴现的处理工作任务一与中央银行往来业务核算贴现时借：存放中央银行款项（实付再贴现全额）金融机构往来支出——再贴现利息支出户贷：贴现负债----再贴现票据户到期时借：贴现负债——再贴现票据户贷：贴现资产——有关明细科目未能正常回收票据款时：借：存款科目（逾期后变为贷款）贷：存放央行款项工作任务一

7、与中央银行往来业务核算例题：工商银行某市支行7月12日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元。该汇票6月20日签发，6月28日贴现，9月20日到期。经审查，同意办理，再贷款月利率为5.6%。计算再贴现利息和实付再贴现金额。再贴现利息=600000×70×5.6‰÷30=7840(元)实付再贴现金额=600000-7840=592160(元)工商银行办理再贴现的会计分录。借:存放中央银行款项592160金融机构往来----再贴现利息支出7840贷:贴现负债600000工作任务一与中央银行往来业务核算业务二、异地

8、跨系统资金往来业务的核算（一）汇出行为双设机构地区（二）汇出行为单设机构地区（三）汇出行和汇入行均为单设机构地区跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。跨系统转汇至少要涉及两家银行系统，参与的行处至少三个行处，同时央行