比较会计模式-英国(评

《比较会计模式-英国(评》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、3.2英国会计模式一、公司会计的法律规范和管理框架二、会计职业团体的活动三、会计处理中体现的主要特征综述英国会计模式的一般概述：英国会计实务体系的重大影响：p44英国会计模式的基本特征：指导思想：真实和公允会计维护的对象：保护投资人和债权人利益一公司会计的法律规范和管理框架1、法律规范：公司法（有别于美国的主要特征之一）p45公司法：英国会计的立法依据主要是公司法，公司法的基本原则适用于所有注册公司对公司会计的基本要求：披露资产负债表和利润表1989年后要求编制合并报表信息披露的指导思想五项会计原则和计量要求等2、概括地说其管理框架：在遵循公司法的基础上由民间机

2、构制定会计准则英国会计体系管理框架的演变20世纪40年代-70年代：公司法——会计师的职业判断（实务处理的任意性很强）70年代以后：公司法—会计职业团体规范（标准会计实务公告和财务报告准则）——会计师的职业判断（职业会计师最早出现在英国）SSAP或者FRSs不属于公司法的一部分，但是法律授权若公司没有遵守相关规则披露信息，必须揭示原因。二、会计职业团体的活动1、会计职业团体的活动会计研究会（20-30）英格兰和威尔士特许会计师协会——《会计原则推荐书》（权威性较小）会计准则筹划指导委员会（1970）后改名为会计标准委员会（ASC）——标准会计实务公告（SSAP，

3、25）后改名会计准则委员会（ASB，1990）——财务报告准则（FRS，27）会计职业团体协商委员会（CCAB）p47英国职业界英国会计职业团体协商会（CCAB）参加CCAB的有：p51特许注册会计师协会管理会计师特许协会财政与会计工作者特许协会苏格兰特许会计师协会爱尔兰特许会计师协会英格兰和威尔士特许会计师协会2、会计标准委员会制定会计准则的程序基本上与美国FASB制定程序相同特殊之处：发布前，还须经过前述六个会计职业团体分别批准才能生效，它们中的任何一个团体均拥有否决权。3、《标准会计实务公告》和《财务报告准则》的权威性由于英国公司法未曾提及，它实际上并不具

4、有法律效力。但法律授权要求公司在编制财务报表时揭示是否遵循了上述规则，若公司没有遵守相关规则披露信息，必须揭示原因。三、会计处理中体现的主要特征综述1真实和公允的观点2重新构造公司对外财务报告3关于会计计量中支持现行成本会计4关于社会经管责任和增值表5会计报表和实务处理的主要特征1、真实和公允的观点关于“真实和公允”（trueandfairview)的观点——TFVp47公司法没有准确界定，但是一般认为它的含义是：以诚实的态度披露一切有利或不利的重要信息。不歪曲、掩盖重大事件。不故弄玄虚，使之神秘莫测。必要时可超过规定要求披露相关细节。（已经被欧共体4号指令接受

5、）2、重新构造公司对外财务报告1999年发布了制定《财务报告原则公告》类似于FASB的财务会计概念框架具体内容：p48实践证明，财务会计概念框架在建立和完善会计准则过程中具有非常重要的作用：1、可以保持会计准则相关文件和内在逻辑的一致性避免不同准则之间的矛盾或冲突，保证会计准则体系的完整性和缜密性。2可用来评估完善会计准则修订和完善原准则指导新会计准则的制定弥补准则中的某些缺陷，对重大会计问题的解决提供理论上的支持。3有助于会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质和局限性，使其能据以做出恰当的分析判断和正确的经营决策。英美财务报表目标比

6、较FASB认为，编制财务报告的一般目标是，提供对企业制定经济决策有用的信息。FASB将“决策有用性”放在了首要的位置英国把“经济决策”和“受托责任”同时列为财务报表的目标。它认为这两个目标不是相互排斥的，而是相辅相成的。财务信息质量特征的比较美国：财务信息的质量划分了清晰的层次结构。第一层次：决策有用性第二层次：可理解性（前提条件）第三层次：相关性、可靠性、一致可比性相关性：预测价值、反馈价值和及时性可靠性：可验证性、中立性、如实反映（稳健主义和审慎性）两个制约因素：效益大于成本重要性英国：相关性，可靠性，可比性和可理解性这四项指标并列为财务报表最主要的质量特征

7、；相关性：预测价值和验证价值；可靠性：如实反映、中立性、避免重大错误、完整性和审慎性；可比性：一致性和充分披露；可理解：理解能力、汇总和分类单独讨论了重要性这一特征，将它作为取舍财务信息的临界特征看待。财务报表的要素：美国：美国FASB将财务报表的要素划分成十大类：资产、负债、权益、业主投资、向业主分派、全面收益、收入、费用、利得和损失等。英国：ASB则将财务报表的要素划分为五大类：资产、负债、所有者权益、利得、损失。现行成本会计70年代曾经主张采用现行成本会计在会计计量上体现出比美国更具有革新精神关于社会经管责任和增值表增值表：反映增值额应在出资者以及雇员、政

8、府之间进行分配并将一部分