【9A文】注会论文

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1、【MeiWei_81重点借鉴文档】《注册会计师审计实务》课程论文论文题目：提高注册会计师审计独立性的对策研究学院：商学院系别：会计系班级：会计（1）班学号：姓名：摘要伴随着时代和市场经济的发展，我国的注册会计师行业也迎来了发展的新的契机，当然面临着机遇的同时也正面对这挑战。随着市场经济体制的日趋完善，会计信息发挥着越来越重要的作用。然而，会计信息能够正确地发挥作用的基本前提是，它必须是真实可靠的。丧失了真实可靠性，会计信息将失去其积极的意义。而审计，特别是注册会计师审计的工作目的就是通过对会计信息的公允性和合法性进行审查和鉴定来增强会计信息的可信度。但

2、是我国现阶段的注册会计师审计的独立性也存在着一些问题，所以有时候会导致会计信息的失真。本文首先让我们了解一下注册会计师审计的基本理论以及其在经济活动中的重要性，然后就注册会计师审计的独立性问题的成因进行了一些分析，然后给出了相应的一些对策，最后给出结论。关键词：注册会计师审计独立性成因对策目录引言4第一章、注册会计师审计独立性的相关理论5【MeiWei_81重点借鉴文档】【MeiWei_81重点借鉴文档】1.1审计独立性的含义及意义51.2影响注册会计师审计独立性的因素6第二章、影响我国注册会计师审计独立性因素的成因分析82.1历史原因82.2政府的干

3、预的原因82.3市场原因92.4社会、文化等方面的原因9第三章、提高注册会计师审计独立性的对策分析103.1转变会计师事务所的组织形式,扩大事务所规模103.2规范非审计业务103.3大力提升注册会计师的业务水平、职业道德素质113.4减少政府干预113.5规范审计市场,建立以民事赔偿制度为主的事后惩罚机制113.6规范公司治理结构,明确审计委托机制12结论13参考文献14引言研究背景我国的注册会计师审计制度经过二十年来的恢复重建,为保障和推动我国社会经济的发展发挥了重要作用,但从形势发展和环境变迁对注册会计师审计的要求来看,我国注册会计师的审计现状却

4、不容乐观,目前仍存在许多问题重待加强认识、研究和解决。其中，如何真正保证注册会计师审计的独立性就是一个亟待解决的问题。我们都知道，审计的独立性是保证其审计结果有效性和权威性的基础，财务报告使用者之所以能放心地使用审计后的财务报告做出判断与决【MeiWei_81重点借鉴文档】【MeiWei_81重点借鉴文档】策，是因为对审计后的财务报告具有充分的信任，这样的审计报告具有权威性的保障。而在经济活动中如何保证审计报告的真实、完整，这就是注册会计师的职业道德的体现，除了要遵循一定的保密原则，保持高尚的职业操守，严格执行相应的法律法规政策，保持审计的独立性也是重

5、中之重。只有在保证审计独立性的前提下，注册会计师才能作出真是公正的判断。文献综述通过调查研究我们知道，国内外对于注册会计师审计独立性的研究已经有了许多观点。在国外，对于独立性，较早给出权威解释的是美国注册会计师协会。美国注册会计师协会在1947年发布的《审计暂行标准》中指出：“独立性的含义相当于完全的诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒”。美国注册会计师协会（20RR）在《职业行为准则》中要求：“在公共业务领域中的会员（职业会计师），在提供审计和其他鉴证业务时应当保持实质上与形式上的独立”。国际会计师联合会《职业会计师道德守则》（20RR）也要

6、求执行公共业务的职业会计师保持实质上的独立和形式上的独立。有关影响注册会计师审计独立性的研究，阿维德-海，罗伯特科内和维维安林（20RR）在《非审计业务与审计独立性：新西兰证据》（Non-auditServicesandAuditorIndependence:NewZealandEvidence）中着重研究了非审计服务与审计费用时间的关系，所有证据都表明了无论非审计费用与审计费用之间是正向关系还是负向关系，非审计服务肯定都会影响注册会计师审计的独立性。国外研究的另一重要方面就是审计收费问题。英国公司法S390A中规定，“注册会计师的委任与报酬应有股东大

7、会讨论决定”,但实际上，股东大会往往做出“油董事会决定审计费用”的决议或接受董事会的建议。这种做法实质上造成了注册会计师直接受制于管理层的现象，从而损害了审计人员的独立性。而在我国，《中国注册会计师职业道德基本准则》也明确规定：注册会计师执行审计或其他鉴证业务时，应当保持实质上的独立与形式上的独立。所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位、被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系，在履行专业职责和发表审计意见时不依赖和屈服于外界的任何压力和影响。任何一位注册会计师都应该树立一种时刻保持独立性的意识，【MeiWei_81重点借鉴文档】【MeiWei_

8、81重点借鉴文档】并以此指导自己的业务操作；所谓形式上的独立性，是对第三者而言的，即注册会计师