海关专用缴款书先比对后抵扣

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1、海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍2013年7月Page2一、背景介绍1994年实行新的增值税制度以后，海关进口增值税专用缴款书是重要的增值税抵扣凭证之一。1994年至2004年初，实行海关缴款书“粗放型”抵扣管理，纳税人随意抵扣税款。2003年，税务总局将包括海关缴款书在内的“四小票”全部纳入计算机网络管理，以遏制利用“四小票”骗抵税款的不法行为。2004年2月，税务总局实施了《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》，实行“清单采集、网络传输、电脑比对”。2004年3月起，海关总署实现向税务总局定期传输数据，由税务部门利用海关提供的数据，实行“

2、先抵扣后比对”的管理。有力打击了不法分子利用虚假海关缴款书进行的涉税违法犯罪活动。但不法分子利用“先抵扣后比对”管理的时间差，致使使用伪造海关缴款书骗抵税款问题仍时有发生。Page3一、背景介绍纳税人数据采集问题纳税人数据采集质量不影响税款抵扣，采集数据的随意性导致大量稽核异常的海关缴款书产生。大量无谓的核查工作浪费了税务机关的人力、物力和财力，降低了审核检查的效率。税务管理“时间差”问题不法分子利用海关缴款书先抵扣再稽核最后审核检查的时间差，骗抵税款后虚开增值税专用发票。实行“先抵扣后比对”管理办法存在的主要问题Page4一、背景介绍税收执法

3、风险大涉及虚假海关缴款书的税案频发，税务机关执法风险较大。不法分子利用虚假海关缴款书偷骗税款,同时也扰乱了正常的市场经济秩序，使守法经营企业不同程度蒙受损失。守法企业处于不公平的竞争环境下有的企业购进货物真实，但供货方提供了虚假海关缴款书审核检查工作难度大、效率低:跨部门稽核系统设计不能满足海关缴款书管理的实际需要稽核系统只部署在总局，各地无法使用数据接收及稽核结果下发不规范、不及时重复数据采集只能一次比对实行“先抵扣后比对”管理办法存在的主要问题Page5二、试点情况为从根本上解决这一问题，2009年初海关总署实现实时向税务总局传输数据。在此基

4、础上，税务总局与海关总署从2009年4月起在河北、河南、广东、深圳等四省市开展试点，对海关缴款书实行“先比对后抵扣”的管理办法。试行四年来整体情况顺利，对大多数纳税人基本没有影响。稽核系统运行稳定，新增的多项功能对提高系统运行效率、方便基层税务机关和纳税人操作效果明显。Page6Page6二、试点情况试点取得的成效（一）有效解决了利用虚假海关缴款书骗抵税款问题新办法有效威慑了不法分子，避免了税款损失，堵塞了税收漏洞，有益于营造健康公平的社会经济环境。Page7Page7二、试点情况海关缴款书“先抵扣后比对”管理模式下，无论纳税人进口货物取得

5、海关缴款书是否真实、税款是否已缴纳入库、申报抵扣的税款金额是否正确，只要纳税人录入电子数据申报就可抵扣进项税额，待税务机关发现其申报的缴款书稽核结果异常，再进行审核检查。不法分子利用税收管理的时间差，使用虚假海关缴款书骗抵税款的案件时有发生，税务机关的执法风险较大。新办法后有效解决了以上问题，大大降低了试点地区税务机关的执法风险，提高了增值税管理水平。试点取得的成效（二）提高了增值税管理水平降低了税收执法风险新办法实施后，纳税人申请稽核的海关缴款书必须比对相符后才可申报抵扣税款，制度上促使纳税人必须认真采集海关缴款书信息，否则将影响其税款抵扣。同时

6、，稽核系统还增加了方便纳税人数据采集、网络传输、数据修改核对等方面的功能，便于纳税人申报及基层税务机关操作，同时提高了数据采集质量和系统运行效率。Page8Page8二、试点情况试点取得的成效（三）提高了数据采集质量和系统运行效率，提高了纳税服务水平Page9三、先比对后抵扣业务流程海关稽核系统采用总局、省局二级数据集中处理模式。其中总局稽核系统负责接收海关总署通过网络传递的第四联数据信息，纳税人申请抵扣的第一联缴款书信息则通过基层国税局或网上申报系统接收保存至省级稽核系统。省局稽核系统采取主动的方式与远程的总局稽核系统进行稽核比对，稽核相符

7、的缴款书方可作为纳税人申请抵扣的依据。对于稽核异常的缴款书，纳税人可向基层国税部门提交数据修改核对申请，经基层国税复核通过的缴款书允许重新参与比对。海关进口增值税专用缴款书三、先比对后抵扣业务流程纳税人数据采集进口货物，自海关缴款书开具之日起180天内，纳税人通过网上申报系统上报或者向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（第一联电子数据），申请稽核比对。数据接收校验通过办税大厅网上申报内网接口接收《海关完税凭证抵扣清单》，接收校验功能可发现部分数据采集错误和重复报送问题，规范数据接收工作，并提供《海关缴款书接收结果通知书》。Page11三、先

8、比对后抵扣业务流程（一）第一联数据采集上传三、先比对后抵扣业务流程接收缴款书第一联数据信息，并可对接收结果通知书进行查询、