消费税又称特种行为消费税

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1、第三章消费税消费税又称特种行为消费税,是专门针对某些消费行为在一般征税的基本上加征的税,其征税对象及税率都具有很强的时效性和选择性,体现”寓禁于征”Xx/2006/021一、消费税的概念及基本特征1.消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。两种形式:一般消费税与特别消费税第一节消费税概述Xx/2006/0222.消费税类型(1)一般消费税:对所有消费品或行为都征税(2)特别消费税:只对特定的消费品或行为征税Xx/2006/023(1)分类消费税:对不同的税目制定不同的税法,例如:烟税,酒税,赌博税,电话税(2)直接消费

2、税:在消费者消费时由消费者直接交纳,价外税(3)间接消费税:在消费品生产销售时由提供者交纳,由消费者负担,价内税或价外税3.消费税其他类型Xx/2006/024(1)征收范围具有选择性和灵活性考虑政治经济和道德等因素(2)明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强4.消费税的基本特征Xx/2006/025(3)具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入(4)实行单一环节一次课征，税收征管效率较高(5)一般没有减免税的规定Xx/2006/0261.我国消费税的形成与发展公元前81年,汉酒专卖改为酒税盐税,茶税即是古老的消费税1950年开征特

3、种消费税1994年税制改革确定二、我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义Xx/2006/0272.现阶段我国征收消费税意义(1)有利于优化税制结构，完善我国流转税体系(2)有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用Xx/2006/028(3)有利于筹集财政资金，增加财政收入(4)有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾Xx/2006/029第二节消费税纳税人、征收范围及税率一、消费税纳税人《消费税暂行条例》:凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税

4、的纳税人。Xx/2006/0210(1)“境内”指:“中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。有关名词的解释Xx/2006/0211(2)“单位”包括国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。Xx/2006/0212个体经营者、中国公民和外国公民。(3)“个人”包括Xx/2006/0213一般环节的规定具体环节的规定二、消费税的征收范围Xx/2006/02141.一般环节现行消费税应税消费品都是在生产经营的起始环

5、节征收(1)生产环节(2)进口环节(3)零售环节(金银首饰、钻石及钻石饰品在消费零售环节)Xx/2006/0215我国确定对五类11种消费品征收消费税:(1)对人,社会,生态造成危害的烟酒鞭炮焰火(2)奢侈品:化妆品贵重首饰珠宝玉器2.具体环节Xx/2006/0216具体环节(3)高档消费品:摩托车汽车(4)不可再生资源品:汽油柴油(5)具有财政意义的消费品:护肤护发品,汽车轮胎Xx/2006/0217（一）确定消费税税率的原则1.体现国家产业政策与消费政策2.引导人们的消费行为3.具有一定财政意义三、消费税的税率Xx/2006/0218

6、4.能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力5.适当考虑应税品目原有的税负水平Xx/2006/0219（二）我国现行消费税税率税目范围单位复合计税税率一.烟卷烟雪加烟烟丝包括进口卷烟箱调拨价≥50元/条调拨价≤50元/条15045%30%25%30%Xx/2006/0220二酒及酒精1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒(3000元以上)5.其他酒6.酒精吨吨吨25%,0.5/斤15%,0.5/斤240元220元,250元10%5%Xx/2006/0221三.化妆品含成套30%四.护肤护发品8%五.首饰珠宝玉5%六.鞭炮焰火15%七.汽

7、油柴油含铅不含铅升升0.28.20Xx/2006/0222八.柴油升0.1九.轮胎10%十.小汽车1.轿车-2200ml1000-2200ml1000ml-8%5%3%Xx/2006/02232.越野车-2400ml2400ml-5%3%3.小客车-2000ml2000ml-22座以下5%3%Xx/2006/0224第三节消费税的计算一、消费税的计税依据（一）消费税计税销售额确定消费税计税销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。Xx/2006/0225如果是包含增值税的销售价或价外费

8、用，在计算消费税时，应换算为不含增值税的价格。换算公式为:计税销售额=含增值税销售额———————————（1+增值税税率或征收率）Xx/2006/0226例题1某企业为增值税的一般纳税人，某