会计企业主要经营过程核算

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1、第六章企业主要经营过程核算王永珍黑龙江八一农垦大学经管学院第六章企业主要经营过程核算第一节主要经营过程核算的内容第二节企业筹集资金的核算第三节供应阶段的核算第四节生产阶段的核算第五节销售阶段的核算第六节财务成果的核算第七节其他经济业务的核算第一节企业主要经营过程核算内容筹集资金材料设备生产销售资金采购退出第二节企业筹集资金的核算——账户设置账户设置实收资本接受投资银行存款房屋建筑机器设备材料物资投资人收回投资投入总额短期借款借入款项归还借款尚未归还借款长期借款借入款项归还借款尚未归还借款按投资者设

2、置明细账按贷款单位和种类设置明细账第二节企业筹集资金的核算——帐务处理账务处理（1）2009年8月1日，远大公司受到投资者投入企业的现金投资600000元，存入银行，其中，550000元属于注册资本，50000元属于资本溢价。借：银行存款600000贷：实收资本550000资本公积50000（2）2009年8月20日企业远大公司为筹集生产用资金，向银行借入6个月贷款200000元。借：银行存款200000贷：短期借款200000（3）2009年9月20日企业远大公司为筹集生产用资金，向银行借入3年

3、期贷款400000元。借：银行存款400000贷：长期借款400000第三节供应阶段的核算——账户设置账户设置在途物资入库成本买价和采购费用在途采购成本原材料发出材料成本入库材料成本库存材料成本应付账款应付未付款项归还款项尚欠款项按供应单位和物资品种设置明细账按材料品种和规格设置明细账按供应单位设置明细账应付票据开出承兑商业汇票数额到期支付商业汇票及手续费数额尚欠款项应交税费应交纳的各种税金交纳或抵扣的税金欠交税金应交税费——应交增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人应纳增值税销项税额-进项税额（17

4、%、13%）销售额×征收率（3%）应交税费——应交增值税应交的销项税额转出已支付税金支付的进项税额实际已交纳增值税尚未缴纳的增值税多上交或尚未抵扣的增值税第三节供应阶段的核算——内容物资采购成本主要内容：（1）买价（供货单位的发票价格）（2）运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）（3）运输途中合理损耗（4）入库前的整理挑选费用（工资、损耗扣除回收下脚料价值）（5）购入物资负担的税金和其他费用凡是能够明确费用承担者的，直接记入各种物资采购成本，不能直接记入的，按一定标准分配记入主要业务内

5、容：先到货后付款货、款同时结清支付采购费用结转采购成本第三节供应阶段的核算——账务处理（1）12月4日，从下列供应单位购进甲材料，材料已验收入库，款项均未支付甲材料采购明细表供应单位数量单价货款运输费增值税合计借：在途物资——甲材料25625应交税费——应交增值税（进项税额）4293.75贷：应付账款——长远公司23935应付账款——新力公司5983.75（2）12月4以银行存款支付购入甲材料的包装费375元，增值税63.75元。长远公司新力公司合计400吨100吨500吨50元50元200005

6、000250005001256253435858.754293.75239355983.7529918.75账务处理第三节供应阶段的核算——账务处理借：在途物资——甲材料375应交税费——应交增值税（进项税额）63.75贷：银行存款438.75（3）12月5日向菲勒公司购入下列材料，材料验收入库，款项均以支付材料采购明细表材料名称数量单价货款运输费增值税合计乙材料丙材料合计300公斤150公斤70元60元210009000300004502256753601.501545.755147.25250

7、51.510770.7535822.25借：在途物资——乙材料21450在途物资——丙材料9225应交税费——应交增值税（进项税额）5147.25贷：银行存款35822.25账务处理第三节供应阶段的核算——账务处理（4）12月5日以银行存款支付购入乙材料和丙材料的包装费90元、增值税15.30元，按材料重量比例分配分配对象/分配标准总额包装费/乙、丙材料重量合计==90/（300+150）=0.20（元/公斤）分配额=分配率×某种分配标准乙材料分配额=0.2×300=60（元）丙材料分配额=0.2

8、×150=30（元）借：在途物资——乙材料60在途物资——丙材料30应交税费——应交增值税（进项税额）15.30贷：银行存款105.30分配率=账务处理第三节供应阶段的核算——账务处理（5）12月5日以银行存款偿还长远公司货款23935元，新力公司货款5983.75元。借：应付账款——长远公司23935应付账款——新力公司5983.75贷：银行存款29918.75（6）1月30日，甲、乙、丙三种材料验入库，结转其实际采购总成本。材料采购成本计算表项目甲材料（500）乙材料（300）