会计从业资格财经法规包过班知识课件_第三章___税收法律制度

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1、第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念及作用　　税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。　　税收作用:（1）税收是国家组织财政收入的主要形式　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段　　（3）税收具有维护国家政权的作用　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征一是强制性。二是无偿性---税收的无偿性特征是区别于其他财政收入形式的最本质特征。它不同于国有资产收益、规费收入。税收的无偿性

2、体现了财政分配的本质，它是税收“三性”核心三是固定性---国家以法律形式预先规定征税范围与征收比例，未经严格的立法程序，任何单位和个人都不得随意变更或修改征税标准。（三）税收的分类1.按征税对象分类。（1）流转税，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的流转税有增值税、营业税、消费税、关税。（2）所得税，也称收益税，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。所得税属终端税种，体现了量能负担的原则，即所得多的多征，少的不征，无所得的不征。征税对象为应纳税所得额（收入-成本-

3、费用-准予扣除项目）。我国的所得税主要包括企业所得税、个人所得税。（3）财产税，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。我国现行财产税主要有：房产税、车船税、城镇土地使用税。（4）资源税。是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。如：资源税。（5）行为税。是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。我国现行的行为税主要有：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税。2.按征收管理的分工体系分类：工商税类（税务机关）、关税类（海关）。1、工商税类（除海

4、关征收的以外）2、关税类（进出口关税、海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税）3.按税收征收权限和收入支配权限分类：　　中央税：是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。例如，关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。地方税：是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。例如，营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。　　中央地方共享税：

5、是指税收收入只配有中央和地方按比例或法定方式分享的税收。例如，增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。4.按计税标准分类：（1）从价税，以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率，如：增值税、营业税（2）从量税，以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率，如：资源税、耕地占用税、车船税、土地使用税。（3）复合税，以征税对象的从价和从量相结合计税方法征收的一种税，如：卷烟、白酒的消费税。二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系税法是国家制

6、定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。（二）税法的分类1.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。税收实体法：主要是确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法：是税务管理方面的法律，具体规定税收的征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。如《中华人民共和国税收征收管理法》、《

7、中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法（按照属人属地原则，规定的一个国家的内部税收制度）、国际税法（双边或多边国家间的税收协定、条约、国际惯例）、外国税法等。3.按照税收立法权限或者法律效力的不同，可以划分为税收法律。如：《税收征管法》、《个人所得税法》、税收行政法规（《增值税暂行条例》）、税收规章（《增值税暂行条例实施细则》）和税收规范性文件（《增值税专用发票使用规定》）等。（三）税法要素（税收实体法要素）最基本的要素包括三个：纳税义

8、务人、征税对象、税率1.征税人。是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。税务机关、海关。2.纳税人。是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。法人、其他社会组织或自然人。扣缴义务人不是纳税人，纳税担保人也不是纳税义务人。3.征税对象。征税对象又称课税对象，是纳税的客体，在实际工作中也笼统称之为征税范围。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。4.税目。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化