会计制度设计第三章

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1、河海大学企业管理学院——汪佑德daviswong第三章会计组织系统设计daviswong会计制度设计7/23/20211第三章会计组织系统设计第一节会计机构的设置根据现行《会计法》,会计机构的设置有三种形式.一、设置独立的会计机构和会计人员（一）独立设置会计机构应遵循的原则1.与各单位的规模和管理要求相适应;2.精简、高效原则;3.专业分工原则;4.内部控制原则.daviswong会计制度设计7/23/20212第一节会计机构的设置(二)会计机构设置模型经营部信贷部略财务副总经理计划部主计部（主计长）财务部

2、（财务长）daviswong会计制度设计7/23/20213第一节会计机构的设置(二)会计机构设置模型总会计师或副总经理财务部会计处财务处产品分公司财务科经营分公司财务科地区分支机构财务科设在企业设在母公司daviswong会计制度设计7/23/20214第一节会计机构的设置(二)会计机构设置模型总会计师财务部会计处财务处采购及应付账款组销售及应收账款组出纳组员工薪酬核算组固定资产核算组成本核算组利润管理组主管及稽核组总账报表组税务筹划组预算组资金管理组daviswong会计制度设计7/23/20215第一

3、节会计机构的设置(二)会计机构设置模型总会计师财务处进货及应付账款组出纳组财务组总账报表组销售及应收账款组存货及成本组职业女装收银台男装收银台首饰、钟表收银台体育收银台家电收银台少淑收银台童装收银台daviswong会计制度设计7/23/20216第一节会计机构的设置(二)会计机构设置模型会计总务某小型企业人力资源业务部生产部管理部daviswong会计制度设计7/23/20217第一节会计机构的设置二、不设置独立的会计机构,在相关机构中设置会计人员无独立机构,有独立人员.注意:要指定会计主管人员,明确岗位

4、职责三、代理记账注意委托人(企业)与代理记账机构要签合同,委托人要有专职出纳并及时提供真实完整的凭证和其它资料.daviswong会计制度设计7/23/20218第二节会计岗位设计与会计人员配备一、会计岗位的设置及分工（一）会计核算岗位1．采购及应付账款组2．销售及应收账款组3．出纳组4．员工薪酬核算组5．固定资产核算组6．成本核算组7．税务筹划组8．总账及报表组9．主管及稽核组daviswong会计制度设计7/23/20219第二节会计岗位设计与会计人员配备一、会计岗位的设置与分工（二）财务管理岗位1．预

5、算组2．资金管理组3．利润管理组注意不同岗位的职责要求采购及应付账款组、销售及应收账款组分别与采购部门、销售部门的关系工作岗位的分工：允许一人一岗、一人多岗或一岗多人,但出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记daviswong会计制度设计7/23/202110第二节会计岗位设计与会计人员配备二、会计人员的配备1·会计人员的任职要求《会计法》第38条规定；会计从业资格管理办法第二条的规定2·会计人员的职责：及时提供真实可靠的会计信息，认真贯彻执行和维护国家财经制度和财经纪律，积极参与经

6、营管理，提高经济效益。3·会计人员的主要权限：有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财经纪律和财务会计制度······daviswong会计制度设计7/23/202111第二节会计岗位设计与会计人员配备三、会计机构负责人与会计主管的设置1.总会计师的设置现行《会计法》对总会计师设置范围的规定总会计师的地位与任职条件2·会计主管的设置会计机构负责人的任职资格与岗位职责明确：单位负责人与会计机构、会计人员的制约关系：首先单位负责人在内部会计监督中的义务；其次会计机构、会计人员在监督中

7、的职权daviswong会计制度设计7/23/202112第二节会计岗位设计与会计人员配备四、会计人员的职业道德规范和继续教育（一）会计人员职业道德了解《会计基础工作规范》中的规定,最重要的:客观公正、保守机密回忆“审计学”关于注册会计师的职业道德参考阅读：《会计与金融的道德问题》，W.迈克尔·霍夫曼等编，徐泉译，上海人民出版社，2006。（二）会计人员继续教育1.继续教育的对象2.继续教育的管理部门3.继续教育的形式、学时与内容4.继续教育的检查与考核daviswong会计制度设计7/23/202113第

8、三节会计档案管理制度及会计人员交接制度设计一、会计档案管理制度设计（一）会计档案的范围包括：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类（二）《会计法》中有关会计档案的法律规定注意：首先需依法保管档案；其次不得隐匿或者故意销毁档案；不得伪造、变造会计档案。否则承担法律责任（三）会计档案的收集与整理（四）会计档案的保管与销毁注意：各种档案的保管期限daviswong会计制度设计7/23/202114第三节会计档案管理