保险业涉及税种培训资料李春然

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1、保险业涉及哪些税种？李春然保险业涉及哪些税种？——目录2、增值税4、企业所得税3、营业税5、个人所得税6、其他税种目录1、税收概述一、税收概述一、税收概述一、税收概述分类定义举例流转税类以商品生产、商品流通、和劳动服务的流转额为课税对象增值税、消费税、营业税和关税所得税类以纳税人的各种收益额为征税对象企业所得税、个人所得税资源税类以各种自然资源为课税对象资源税、城镇土地使用税、土地增值税财税税类对拥有应纳税财产的人征收的一类税收房产税、契税、车船税行为税又称特定目的税，是国家为了实现某种特定目的以纳税人的某些行为为征税对象

2、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、固定资产投资方向调节税、烟叶税、耕地占用税、筵席税1、我国现行的税种有哪些？一、税收概述①增值税；②消费税；③车购税；④营业税（铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳部分）；⑤企业所得税（上述单位及中央企业、中央与地方联营企业、海洋石油企业、地方金融企业）；⑥个人所得税（储蓄存款利息所得）；⑦资源税（海洋石油企业）；⑧城建税（随流转税）。2、这些税种由哪些部门负责征收？国税①营业税；②城建税；③企业所得税（地方国企、集体企业、私营企业）；④个人所得税；⑤资源税；⑥城镇土地使用；⑦

3、耕地占用；⑧土地增值税；⑨房产税；⑩车船税；⑾印花税；⑿契税；⒀筵席税；⒁烟叶税地税①关税；②增值税（进出口环节）；③消费税（进出口环节）。海关一、税收概述二、增值税二、增值税二、增值税1、增值税的征税范围一般规定：包括销售或者进口货物、提供加工、修理、修配劳务。特殊规定：还包括货物期货、银行销售金银的业务、典当业的死当物品、部分集邮商品、电力公司的过网费等特殊项目，以及视同销售、混合销售、兼营销售等特殊行为。营改增1+6模式：交通运输业和六个现代服务业2014年新增营改增试点行业：邮政业、铁路运输业二、增值税继2011年

4、1月，交通运输业（不含铁路运输）、六个现代服务业营改增在上海率先开始试点实施后，2013年8月1日起，已在全国范围内推行。2014年1月1日起，铁路运输业、邮政业也纳入营改增试点范围。财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围。政府希望营改增在国家12-5规划内实施完成，但金融业因其行业的特殊性、复杂性，预计会到2016年完成。营改增动态二、增值税2、增值税税率及征收率一般纳税人基本税率：17%低税率：13%零税率：0%小规模纳

5、税人征收率：3%。营改增增加有形动产租赁：17%交通业、邮政业、基础电信服务业：11%其他服务业、增值电信服务：6%二、增值税3、增值税应纳税额计算当期应纳税额=当期销售额*适用税率-当期进项税例：某一般纳税人，适用税率为17%，2013年3月销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，不含税销售额80万元，另开具普通发票销售给个体户B产品，收到款项共计5.85万元。当月购进货物取得专用发票，注明进项税额5.2万元，另购入作为固定资产使用的设备，专用发票注明进项税额1.7万元，计算该企业3月份应纳增值税额。销售税额：80×17

6、%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45（万元）进项税额：5.2+1.7=6.9（万元）应缴纳增值税：14.45-6.9=（7.55万元）一般纳税人二、增值税当期应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）*征收率例：某小规模纳税人商店，2013年3月份共取得零售收入总额12.36万元，计算当月应纳增值税额。不含税销售额：12.36÷（1+3%）×3%=12（万元）应缴纳增值税：12×3%=0.36（万元）小规模纳税人营改增应纳税额计算方法同上两种。二、增值税借：货币资金、应收帐款等贷：主营业务收入应交税金-应交增值税

7、（销项税额）4、增值税账务处理实现销售时借：原材料、固定资产等应交税金-应交增值税（进项税额）贷：货币、应付帐款等购进货物时三、营业税三、营业税三、营业税1、营业税征税范围是指在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。三、营业税2、营业税税目与税率序号税目税率1交通运输业3%2建筑业3%3邮电通信业3%4文化体育业3%5金融保险业5%6服务业5%7转让无形资产5%8销售不动产5%9娱乐业5%～20%三、营业税3、营业税应纳税额计算应纳税额=营业额×税

8、率三、营业税4、营业税账务处理月末计提时次月缴税后借：营业税金及附加贷：应交税金-应交营业税借：应交税金-应交营业税贷：银行存款四、企业所得税四、企业所得税四、企业所得税1、企业所得税征税范围指对我国境内的企业和组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。四、企业所得税2、企业所得税税率基本税率25%居民