国家开放大学2019高级财务会计

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1、01任务1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。                                                   2006年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债表资料    单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款3801

2、00100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500 资本公积500150 盈余公积200100 未分配利润300250 净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；       （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 答：（1）甲公司合并日会计处理分录：           借：长期股权投资   960万               贷：银行存款      960万

3、（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：           借：固定资产    100万               股本        500万               资本公积    150万               盈余公积    100万               未分配利润  250万               商誉        80万               贷：长期股权投资   960万                   少数股东权益   220万（3）甲公司合并日合

4、并报表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿             单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040 360   360 应收账款200 360 560   560存货320 400 720   720长期股权投资960  960 960  0固定资产净额1800600 2400100  2500合并商誉0  080   80资产总计36001400 5000180 960  4220短期借款380 100480    480应付账款20 10 30   

5、30长期借款600 290 890   890负债合计1000 400 1400   1400股本1600 500 2100 500  1600资本公积500 150 650 150  500盈余公积200 100 300 100  200未分配利润300 250 550 250  300少数股东权益0  0 220  220所有者权益合计 2600 1000 36001000 220 2820 负债及所有者权益总计 3600 14005000 1180 1180 4220  2、A、B公司分别为甲

6、公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理

7、以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 答案：（1）A公司在合并日的账务处理：            借：长期股权投资   2000万               贷：股本           600万                   资本公积      1400万（2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录：            借：股本        600万                资本公积    200万                盈余公积    400万        

8、        未分配利润  800万                贷：长期股权投资   2000万            借：资本公积   1200万                贷：盈余公积   400万                    未分配利润800万 3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2