[财务管理]城镇土地使用税

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1、城镇土地使用税纳税实务《新编税收实务》东营职业学院宋振水内容回顾1、资源税的现状及发展趋势2、资源税的征收范围3、资源税从量计算和从价计算4、资源税的申报知识目标：通过本次课的学习，了解城镇土地使用税的概念，掌握城镇土地使用税的范围及应纳税额核算。能力目标：通过本次课的学习，应具备熟练核算城镇土地使用税应纳税额及纳税申报的能力。本节内容城镇土地使用税的概念及征收范围应纳税额的计算及税收优惠概述概念：城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。2006年修改国务院《

2、中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》目的:有偿、合理、节约使用土地，提高效率调节不同地区、地段的级差收入特点：1.对占用土地的行为征税（准财产税）；2.征税对象是土地；3.征税范围有所限定；4.实行差别幅度税额。纳税义务人纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人单位：各种所有制、中资与外资、营利与非营利单位个人：个体工商户及其他个人纳税义务人拥有土地使用权的单位和个人所有者拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地实际使用人和代管人土地使用权未确定或权属纠纷未解决实际使用人土地使用权共有各方，按实际使用面积分别纳税征税范围

3、征税范围城市、县城、建制镇和工矿区内国有+集体城市：国务院批准设立县城：县人民政府所在地建制镇：经省、自治区、直辖市人民政府批准设立工矿区：商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地城市应纳税额的计算计税依据税率计算方法计税依据实际占用的土地面积（平方米）为计税依据关于面积组织测定土地面积：测定面积为准未组织测量，但持有土地使用证书：证书面积为准未核发土地使用证书：纳税人申报，发证后再调整税率定额税率＋幅度税率大城市：1.5元－30元中等城市：1.2－24元小城市：0.9元－18元县城、建制镇、工矿

4、区：0.6－12元城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额。注意：1.省、自治区、直辖市人民政府，应当在规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。　　市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财

5、政部批准。税率应纳税额的计算方法全年应纳税额＝实际占用应税土地面积×适用税额【例】某城市一企业使用土地面积为10000平方米，当地税额为4元/平方米。全年应纳税额＝10000×4税收优惠法定免税地方减免法定免缴土地使用税国家机关、人民团体、军队自用的土地自身办公和公务用地国家财政部分拨付事业经费的单位自用土地自身业务用地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地供公共参观游览用地及其管理单位办公用地生产、经营和其他用地：照章征收法定免缴土地使用税市政街道、广场、绿化地带等公共用地直接用于农、林、牧、渔业的生产用地直接用于种植、养殖、饲养的专业用地不包括农副

6、产品的加工和生活办公用地经批准开山填海整治土地和改造的废弃土地使用月份起免缴5年－10年法定免缴土地使用税非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用土地营利性医疗机构免征3年企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园能明确区分的免税中国人民银行总行所属分支机构自用土地法定免缴土地使用税对重点产业、特殊用地的优惠地方确定减免的优惠个人所有的居住房屋及院落用地房管部门再房租调整改革前经租的居民住房用地免税单位职工家属的宿舍用地民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地地方确定减免的优惠集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地基建项目

7、在建期间城镇内的集贸市场（农贸市场）房地产开发公司建造商品房用地（出售前）地方确定减免的优惠原房管部门代管的私房危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地企业搬迁后原场地不使用、企业范围内荒山未利用的土地地方确定减免的优惠经贸仓库、冷库中国物资储运总公司所属物资储运企业向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免按收入比例划分免税界限征收管理与纳税申报纳税期限按年计算分期缴纳纳税义务发生时间购置新建商品房房屋交付使用次月起购置存量房办理权属转移、变更登记手续，签发房屋权属证书次月起出租、出借房产交付出租、出借房产次月起纳税义务发生时间房地

8、产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房房屋使用或交付次月起新征用的耕地批准征用之日起满1年开始缴纳新征用非耕地批准征用次月起纳税地