建筑业开票一览表

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1、附件1表1.建筑业营改增主要政策及发票开具一览表类型计税方式跨县（市、区）预缴税款预征率跨县（市、区）预缴税款计算销售额税率（征收率）发票开具一般纳税人一般计税2%应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%以取得的全部价款和价外费用为销售额11%纳税人自行开具。以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票或增值税普通发票,备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）及项目名称。申报时全额纳税。（见例1）简易计税甲供材3%应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额3

2、%纳税人自行开具。以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票或增值税普通发票，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）及项目名称。申报的税款按差额计算。（见例2）清包工老项目（2016年4月30日前）小规模纳税人简易计税3%应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额3%纳税人自行开具增值税普通发票或申请代开（不能自行开具增值税普通发票或需要开具增值税专用发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开）。开具发票时,以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税发票，申报的税款按差额计算。（同

3、例2）备注：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。纳税人应按照工程项目分别计算和预缴税款。表2.纳税人转让不动产营改增主要政策及发票开具一览表类型计税方式取得方式预缴税款预征率预缴税款计算销售额税率（征收率）发票开具一般纳税人一般计税（2016年5月1日后取得或之前取得自愿选择一般计税方式的）非自建5%应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5

4、%)×5%以取得的全部价款和价外费用为销售额11%纳税人自行开具。以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。票面货物或应税劳务、服务名称栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写）；单位栏填写面积单位；备注栏注明不动产详细地址。（见例3）自建5%应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%简易计税（2016年4月30日前取得）非自建5%应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%以取得的全部价款和价外费用减去不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额5%纳税人自行开具。

5、使用增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具增值税专用发票或增值税普通发票。货物或应税劳务、服务名称栏填写不动产名称及产权证书号（无房屋产权证书的可不填写）；单位栏填写面积单位；备注栏注明不动产详细地址，系统自动打印“差额征税”字样。（见例4）自建5%应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%以取得的全部价款和价外费用为销售额纳税人自行开具。以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。小规模纳税人简易计税非自建5%应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%以取得的全部价款和价外费用减去不动产购

6、置时原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额5%纳税人自行开具增值税普通发票或申请代开（不能自行开具增值税普通发票或需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开）。开具发票时使用增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具。（同例4）（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）自建5%应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%以取得的全部价款和价外费用为销售额纳税人自行开具增值税普通发票或申请代开（不能自行开具增值税普通发票或需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开）。开具发票时以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税

7、发票。（同例3）个人（含个体工商户和其他个人）非自建住房购买2年以内无无以取得的全部价款和价外费用为销售额5%以取得的全部价款和价外费用全额向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。购买2年以上无无免税——以取得的全部价款和价外费用全额向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税普通发票。自建自用住房无无免税——以取得的全部价款和价外费用全额向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税普通发票。其他个人取得的不动产（不含住房）无无以取得的全部价款和价外费用减去不动产购置时原价或者取得不动产时的作价后