《政策解读-增值税》ppt课件

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1、政策解读-增值税和营业税胡晓睿第一部分增值税第一节　增值税概述一、增值税的概念增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。（一）关于增值额--理论增值额制造环节批发环节零售环节合计增值额1505060260销售额150200260（二）法定增值额　　是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求在增值税制度中人为确定的增值额。　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：1.扣除范围不同2.对外购固定资产处理方法不同二、增值税的类型（三种）区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同类型特点优点缺点1.生产型增值税（

2、我国）1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资2.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型增值税1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额＜理论增值额体现增值税优越性，便于操作—【多选题】我国现行增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于（　）。A.采用生产型增值税B.减税的存在C.法定增值额大于理论增值额D.出口退税不彻底【答案】AC【多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。A.生产型增值税B.

3、收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税E.分配型增值税【答案】ABC【解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。三、增值税的性质及原理（一）增值税的性质1.以全部流转额为计税销售额2.税负具有转嫁性3.按产品或行业实行比例税率　　（二）增值税的计税原理1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税2.实行税款抵扣制3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款四、增值税与其他流转税的配合（一）交叉征税：如我国增值税与消费税或资源税（二）平行征税：如我国增值税与营业税五、增值税的计税方法间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计

4、税方法六、增值税的特点1.不重复征税，具有中性税收的特征2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性【单选题】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（　）。A.具有中性税收性质B.税负具有转嫁性C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性D.征收具有普遍性和连续性【答案】A第二节　纳税义务人一、基本规定凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内

5、发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（　）。A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位E.境外个人【答案】AC二、增值税纳税人的分类1.划分目的：配合增值税专用发票的管理2.基本依据：（1）纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料；（2）企业规模的大小。三、小规模纳税人的认定及管理纳税人认定标准注意事项小规模纳税人1.以货物生产为主：全年应税销售额100万元以下2.以货物批发、零售为主：年应税销售额180万元以下年应税销售额不足180万元的小规模商业企业，不得认定为一般纳税人一般纳税人1.以货物生产为主：年应税销售额100万元以上2.以货物批发、零售为主

6、：年应税销售额180万元以上3.以货物生产为主，但年应税销售额不足100万元，会计核算健全1.关于总分机构2.个人经营者可以成为一般纳税人对于从事货物生产、年应税销售额超过30万元的小规模纳税人，如果会计核算健全，即能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能提供准确的税务资料的，经主管税务机关批准，可以被认定为一般纳税人。【单选题】依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（　）。A.从事货物生产的企业，年应税销售额在100万元（含）以下,一律认定为小规模纳税人B.从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，一律认定为小规模纳税

7、人C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人D.年应税销售额超过180万元的事业单位,不得作为小规模纳税人【答案】B【解析】生产企业年销售额不低于30万，核算健全，可以被认定为一般纳税人。从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，目前一律不得认定为一般纳税人，所以即应该是一律认定为小规模纳税人。四、一般纳税人的认定及管理4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳