企业涉税会计核算(三)

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1、项目四企业涉税会计核算张娟湖北财税职业学院财税系2021/7/241湖北财税职业学院财税系（四）应缴消费税、营业税、资源税和城市维护建设税P771、按规定计算计提相关应交税额时借：营业税金及附加贷：应交税费—应交XX税2021/7/242湖北财税职业学院财税系2、出售不动产，计算应交营业税时借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税3、缴税时借：应交税费—应交XX税贷：银行存款2021/7/243湖北财税职业学院财税系（五）应缴所得税1、按规定预提应交所得税时借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税2、实际预缴所得税时借：应交税费—应交所得税贷：银行存款2021/7/244湖北财税职业

2、学院财税系3.年终汇算清缴，计算出多预缴的所得税。如当年多预缴10万元。借：所得税费用10贷：应交税费―应交所得税104.收到退税款时借：银行存款10贷：应交税费―应交所得税102021/7/245湖北财税职业学院财税系（六）应缴土地增值税1、企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及附着物（在“固定资产清理”或“在建工程”等科目核算），计算应交土地增值税。借：固定资产清理贷：应交税费—应交土地增值税2021/7/246湖北财税职业学院财税系2、缴纳土地增值税时借：应交税费－应交土地增值税贷：银行存款2021/7/247湖北财税职业学院财税系【注意】不同企业土地增值税核算方法不同：（1

3、）房地产企业转让房地产（开发产品）借：营业税金及附加贷：应交税费－应交土地增值税（2）非房地产开发企业转让自有房地产借：固定资产清理贷：应交税费－应交土地增值税2021/7/248湖北财税职业学院财税系（七）应缴房产税、土地使用税和车船税1、按规定计算预提应交税额时借：管理费用贷：应交税费－应交XX税2、缴税时借：应交税费－应交XX税贷：银行存款2021/7/249湖北财税职业学院财税系【注意】（1）这三个税再加一个印花税，均是借记“管理费用”，只是印花税一次征收，不需预提，在实际缴税时做账，故不通过“应交税费”核算。（2）车船税直接计入“管理费用”科目，而车辆购置税也是一次征收，

4、在上缴税款时，直接计入所购车辆的成本，即“固定资产”科目。2021/7/2410湖北财税职业学院财税系（八）应缴个人所得税1、按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费－应交个人所得税2、缴纳个人所得税时借：应交税费－应交个人所得税贷：银行存款2021/7/2411湖北财税职业学院财税系（九）应缴的教育费附加、矿产资源补偿费1、按规定计算应交税额时借：营业税金及附加（其他业务支出、管理费用）贷：应交税费－应交XX2、实际缴纳时借：应交税费－应交XX贷：银行存款2021/7/2412湖北财税职业学院财税系（十）应缴的保险保障基金1、按规定计提应缴的保险保障基金

5、时借：管理费用贷：应交税费－应交保险保障基金2、缴纳保险保障基金时借：应交税费－应交保险保障基金贷：银行存款2021/7/2413湖北财税职业学院财税系二、营业税金及附加（掌握）（一）本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费。属损益类账户，不同于“应交税费”。【问】损益类账户的范围？损益类账户的特点？2021/7/2414湖北财税职业学院财税系1、收入类科目特点：（1）借收入的减少贷收入的增加（2）期末无余额2、费用支出类科目特点：（1）借费用支出的增加贷费用支出的减少（2）期末无余额2021/7/2415湖北财税职业学院财税系（二）企业收到

6、返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，按实际收到的金额借:银行存款贷:营业税金及附加(不是营业外收入)（三）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。（四）帐务处理如下：2021/7/2416湖北财税职业学院财税系1、计算各税并做账时：借：营业税金及附加贷：应交税费－应交消费税－应交营业税－应交城建税－应交教育费附加－应交资源税2021/7/2417湖北财税职业学院财税系2、缴纳各税时借：应交税费－应交消费税－应交营业税－应交城建税－应交教育费附加－应交资源税贷：银行存款2021/7/2418湖北财税职业学院财税系三、“所得税费用”科目（会用）（一）本科

7、目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。属损益类科目，本科目结转前先结转其他损益类科目，然后计算出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。2021/7/2419湖北财税职业学院财税系（二）本科目应按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。1、资产负债表日，企业按税法计算确定的当期应缴所得税额的分录：借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费－应交所得税2021/7/2420湖北财税职业学院财税系2、“递延所得税资产”和“递