税收概论_财务管理_经管营销_专业资料

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1、税收学第一节税收的产生及其职能一、税收产生与满足公共需要有直接的关系（一）税收产生的前提条件1.适当的客观经济条件，即剩余产品、私有制的存在和发展；2.国家的产生和存在。（二）中国税收的表现形态1.贡法夏朝的“贡”，是将国家的土地按官爵大小分封给各级奴隶主贵族，让他们再转分配给农民耕种，以用于“制禄”和“制赋”。农民耕种官家土地，应上缴粮食的标准规定为十取其一，即“民耕五十亩，贡五亩”。2.助法“助者藉也”﹐助法即藉法﹐是农夫“耕种”“公田”的一种制度。一般认为助法以井田下“公田”和“私田”的划分为前提。农夫自耕其“私田”﹐以维持自己及一家的生活﹔共耕“公田”﹐为公社共同体或压迫者﹑剥削者提供

2、剩余产品。3.彻法一般认为是周行彻法的开始。西周时期有国﹑野的划分和对立﹐作为征服者的周人主要居于国中﹐被征服者则主要聚居于野鄙。一般认为当时彻法和助法并行﹐国中用彻法﹐野鄙行助法。助法和彻法的主要区别在于﹐助有公田﹑私田﹐由民共耕公田﹑服劳役﹔彻则无公田﹑私田之分﹐由民自耕其田﹐交纳部分实物。二、税收存在的必然性1.公需说，也称公共福利说，流行于17世纪，其代表性学者是法国的博丹和德国的克洛克。该学说认为，国家的职能是满足公共需要，增进公共福利，为此需通过征税来获得实现其职能的费用。2.交换说，也称利益说，发端于18世纪，主要代表有卢梭、亚当•斯密，是在自由主义与个人主义基础上发展的。该学说

3、认为，国家和个人是各自独立平等的实体，国民因国家的活动获利，理应向国家纳税以作为报偿。个人给国家税款，国家给个人以保护。3.义务说，也称牺牲说，起源于19世纪英国的税收牺牲说，黑格尔为其代表之一。该学说认为，个人生活必须依赖于国家的生存，为了维持国家生存而纳税，是每个公民的义务。4.经济调节说，也称市场失灵说，是凯恩斯理论的重要观点。该学说认为，由于存在市场失灵，市场机制不能进行资源的有效配置和公平分配社会财富，因而需要社会经济政策予以调节和矫正。而税收正是达到这一目的的重要手段，发挥税法的调节功能，对市场进行干预，为公众提供公共物品。三、公共产品与税收税收作为公共品价值补偿的主要手段（一）公

4、共产品的概念、特征1、公共产品的定义萨缪尔逊对纯公共产品的定义：每一个人对这种产品的消费,并不能减少任何他人对该产品的消费。2、公共产品的基本特征（1）非竞争性。（2）非排他性。（3）不可分割性。（二）公共产品的需求与供应公共品的供给可以采用下列两种方式进行价值补偿：（1）采用自愿捐献和成本分担的方式（“林达尔均衡”）如果每一个社会成员都按照其所获得的公共物品或劳务的边际效益的大小，来捐献自己应当分担的公共物品或劳务的资金费用，则公共物品或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。（2）采用强行征税和政府提供方式（三）结论公共产品通过税收的征收以保证其资金来源,税收成为衡量人们消费公共品的价格.

5、四、市场失灵与税收税收是解决外部经济和收入分配不公的主要手段。（一）什么是市场失灵市场失灵是指由于完全竞争市场所假定的条件在现实中得不到满足，导致市场机制在很多方面配置资源的能力不足，配置效率降低，同时市场机制在资源配置过程中也会造成收入分配不公和宏观经济波动等现象。（二）市场失灵的原因根据施帝格里茨的观点，导致市场失灵的原因主要有：（1）个人自由和社会原则的矛盾。①基于个人效用最大化原则的帕累托最优概念与社会公平原则不一定一致。效率与平等是市场无法自行解决的一对矛盾。②市场无法解决个人价值与社会价值取向产生的矛盾。（2）现实中的经济运行不能满足完全竞争假定。如市场存在着的独占、垄断、过渡竞争

6、等，都会引起社会效率的损伤。（3）某些领域不适用一般竞争均衡分析，尤其是那些体现效率递增的经济活动，如研究与开发等。（4）完全市场假定不成立。如完全的风险保障市场是不存在的。（5）信息不完备或信息无关性的存在。主要表现为：①私人的信息获得是有限的；②信息在私人交易中会发生扭曲；③市场行为主体所掌握的信息是不对称的。（6）存在不完全均衡，资源不能被充分利用，如失业等。（7）存在外部效应。（8）公共物品是市场无法自行保证供给的。（三）税收在解决市场失灵方面的作用税收在解决外部效应和收入分配公平方面具有一定的作用，并通过发挥这些作用来解决市场失灵。1、外部效应与政府税收外部效应是指在实际经济活动中，

7、生产者或者消费者的活动对其他生产者或消费者带来的非市场性影响。外部化的效应分为负外部效应和正外部效应。负外部效应亦称外部成本或外部不经济，是指对交易双方之外的第三者所带来的未在价格中得以反映的成本费用的现象。正外部效应亦称外部效益或外部经济，是指对交易双方之外的第三者所带来的未在价格中得以反映的经济效益的现象。2、外部效应的内在化方式：A、外部效应的私人解决道德规范和社会约束市场私利的自我满足B、