《供应过程会计核算》ppt课件

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1、第三节供应过程业务的核算一、固定资产(设备)购置业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等设备购置业务货币资金投入资本负债（一）固定资产的含义固定资产是指同时具备以下两个特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；2.使用寿命超过一个会计年度。固定资产的确认还要同时考虑以下两个因素：（1）该资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该资产包含的成本能够可靠计量。（二）企业取得固定资产入账价值的确定1.建造固定资产价值的确定对建造固定资产已达到预

2、定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料、机械等成本。2.购置固定资产价值的确定对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费和安装成本等，但是不包括增值税进项税。※关于应交增值税的说明增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时“就其实现的增值额”征收的税款。增值税税率：一般为17%。销项税额：销售额×税率。进项税额：购货款等×税率。增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数。即：企业当期应纳税额=销项税额－进项税额何为增值税？你公司向a公司购原材

3、料价值10000时，用银行存款支付，分录：借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700你公司向b公司销售产品时，商品含增值税价值17550，并且收到货款存入银行，分录：借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）2550真正应缴税额：销项税额-进项税额=2550-1700=850元（三）固定资产的换算1.账户设置固定资产/在建工程账户性质：资产类。账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方两者的区别：正在安装、调试、建造的固定资产就通过在建工程核算应付职工薪酬账户性质：负债类。账户结

4、构：借方记减少，贷方记增加，余额在贷方2.核算举例：见教材P.79—81【例5-13】购入不需要安装设备价值127000，增值税率17%，货款已付。借：固定资产127000应交税费-应交增值税进项税21590贷：银行存款148590※缴纳的增值税不构成不需要安装设备实际成本。【例5-14】购入需要安装设备买价485000，增值税率17%，货款已付。借：在建工程485000应交税费-应交增值税进项税81600贷：银行存款566600※发生的安装费均构成需要安装设备实际成本。【例5-15】自行安装设备过程中领用材料12000，产生人工费22800。借：在建工程348

5、00贷：原材料12000应付职工薪酬22800【例5-16】需要安装设备安装完毕，已交付使用。※该工程总成本为：485000＋34800＝519800借：固定资产519800贷：在建工程519800【例5-17】购入设备价格1200000，增值税率17%，货款未付。借：固定资产1200000应交税费-应交增值税进项税20400贷：应付账款1404000固定资产(设备)购置业务的核算总结一、购入不需要安装设备A货款支付B货款暂未支付借：固定资产应交税费——应交增值税进项税贷：银行存款借：固定资产应交税费——应交增值税进项税贷：应付账款二、购入需要安装设备A、购入时

6、借：在建工程（A）应交税费——应交增值税进项税A*R贷：银行存款（应付账款）（A+A*R）B、安装过程中领用材料借：在建工程（B）贷：原材料（B）C、安装过程中支付工人工资借：在建工程（C）贷：应付职工应酬（C）D、安装完投入使用借：固定资产（A+B+C）贷：在建工程（A+B+C）目的：练习固定资产购置业务的核算。（1）企业购入生产用不需要安装的设备一台，设备价为75000元，运杂费为1250元，保险费为250元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产76500应交税费——应交增值税进项税12750贷：银行存款89250（2）企业购入生产用需要安装的乙设备一台，

7、设备价为125000元，运杂费为2000元。款项已用银行存款支付。借：在建工程127000应交税费——应交增值税进项税21250贷：银行存款148250（3）企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料为1250元，用银行存款支付安装公司的安装费为1750元。借：在建工程3000贷：原材料1250银行存款1750（4）上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转工程成本。借：固定资产130000贷：在建工程130000（5）企业用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。耗用材料为175000元，分配人工费为40000元，分配制造费用为35000元。借：

8、在建工程250000贷：