《内部控制建设》ppt课件

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1、强化内控制度建设促进医疗卫生机构健康发展四川省医学科学院·四川省人民医院高级会计师、财务处长张岚为什么要学习？1经验健康知识能力忠诚财务人员人力资产质量＝忠诚×（知识＋技能）×经验×健康所以要成长就要不断学习！！首先换脑、不换脑换人；今天面临的问题是内控制度建设的问题。专家层完全绩效层培训层会计核算（基础）预算管理财务分析绩效分配（与人力资源部门相关）税收筹划资金管理风险控制成本管理（中心）资产管理（与物资部门相关）内控制度建设以实现战略为目标财务管理电子信息技术应用财会队伍建设以实现医院战略为核心的五年财务规划以财会队伍建设、财务内控制度创新、财会信息化建设为依托，以会计核算

2、、成本核算、会计结算流程再造为基础，以成本管理、资金管理、绩效分配为手段，以财务分析贯穿始终，实现医院全面预算管理。预算管理财务分析财务分析资金管理成本管理绩效分配会计核算成本核算会计结算流程再造财会信息化建设财务内控制度创新财会队伍建设主题一、内控制度沿革与发展二、内控制度设计的基础理念三、内控制度的要素四、内控制度的结构五、内控制度实务一、内部控制沿革与发展1.内部控制制度定义（1936年）为保证公司现金和其他资产的安全，检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法。（AICPA：【独立公共会计师对财务会计报告的审查】）2.内部控制制度定义（1949年）基于保护企业资产，检查其会计

3、资料正确可靠，提高业务效率，促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施。（AICPA：特别报告）3.内部控制的区分（1958年）【审计程序公告】SAPNO33，AICPA内部会计控制制度内部管理控制制度4.两种控制制度的区别和涵义（1973年）（SAPNO54，AICPA）会计控制制度包括：（1）组织机构设计；（2）与财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施内部管理控制制度包括但不限于：（1）组织机构的设计（2）管理部门批准的性质与记录；关于内部管理控制制度中“管理部门批准的性质及其记录”批准是管理部门的职能（基于功能而非行政级别）；与实现企业目标之

4、责任相关（目标-责任-职能/基于责任的权力与职能）；是对所有业务行为建立会计控制的出发点。（会计控制自批准责任开始）关于会计控制制度中“与财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施”（实现会计核心功能）：根据授权处理交易必要的交易记录：财务报告编制符合GAAP、能保持对财产之受托责任的证实。会计的性质：判断业务真实，而非单据真实。财产收付须经批准帐实定期核对，差错及时处理1973年定义对内部控制观念的发展原属会计范畴的批准制度归管理控制制度以责任功能为基础反应会计控制的目标内部控制以交易为主要对象交易的记录须满足GAAP和财产保管责任5.反虚假财务报告委员会（1987年）防止

5、虚假财务报告须从报告产生的环境着手，即从最高管理当局开始所有上市公司须保持良好内部控制，以发现和防范虚假财务报告行为意义：内部控制要害的终结者6.财务报表审计中对内部控制结构的考虑（1988年）（SASNO55）7.内部控制-整体框架（COSO，1994年）(InternalControl-IntegratedFramework)CommitteeofSponsoringOrganizations8.法案SarbanesOxleyAct（SOX）（2004年6月）条款404要求管理层对内部控制评估，要求提交的年度报告应包含一份内部控制报告：（1）说明管理层对建立和维护关于财务报

6、告（financialreporting)的充分内部控制架构和程序的责任；（2）包含截止最近公布报告的财务年度的内部控制架构和程序有效性的评估（3）所有在美公开上市的公司及40%的私人公司，都必须遵循404条款。为此，一些大型企业设置了CCO（ChiefComplianceofficer)或Supercontroller机构专门分管如何使企业内部控制符合法案要求。内部控制定义为实现经营效率和效果、财务报告可信性以及遵循相关法令等组织目标而提供合理保证的过程。内部控制的实施者为决策层、经理层及其他员工。定义的关键要素1）内部控制是一个动态过程实现目标的手段：与目标共存的动态行为；渗

7、透在组织基础机构，是基础的组成部分：伴随业务活动的动态行为。即内部控制是规范作业行为方式的程序和标准。2）内部控制是全体人员的作用行为管理软件与控制：管理软件系统能够强化企业控制，但不能克服超越系统的权力舞弊；3）内部控制提供合理保证而非绝对保证4）内部控制的目标就是实现组织目标内部控制为谁而设？不是由某个人或哪个层级的人提出来，专门针对某一个或某一群特定层级的人的制度。而是为整个企业设计的系统，是针对在该企业环境下的所有人，没有人能脱离该系统而自由运作。谁对内部控制承担责任？内