第六章账务处理程序_财务管理_经管营销_专业资料

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1、会计从业资格考试辅导　会计基础　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第六章账务处理程序原——记账——登账——报表账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。　　账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。区别：主要在于登记总分类账的程序和方法不同。　　【例题·单选题】不同的账务处理程序有不同的方

2、法、特点和适用范围，尤其是在（　）具有明显的区别　　A.填制会计凭证的依据上　　　　　B.登记会计账簿的直接依据上　　C.登记会计报表的直接依据上　　　D.登记总分类账的直接依据上　　『正确答案』D第一节　记账凭证账务处理程序　　一、概述　　1.定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。　　2.地位：会计核算最基本的账务处理程序。　　二、一般步骤　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；　　3.

3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；　　5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；　　6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；　　7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。　　　　三、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围　　1.特点:最基本的账务处理程序形式，直接根据记账凭证登记总账。　　2.优点：简单明了，易于理解,可以较详细地反映经济业务的发生情况。　　3.缺点：登记总分类账的工作量较大。　　4.适用

4、范围：规模较小、经济业务量较少的单位。　　【例题·单选题】（　）的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。　　A.记账凭证账务处理程序　　B.科目汇总表账务处理程序　　C.汇总记账凭证账务处理程序　　D.多栏式日记账账务处理程序　　『正确答案』A第二节　汇总记账凭证账务处理程序　　　　　　第8页会计从业资格考试辅导　会计基础　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、概述　　1.定义：汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证

5、登记总分类账的一种账务处理程序。　　2.设置：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。在汇总记账凭证的种类前加“汇”字。如“汇现收字第×号”、“汇现付字第X号”、“汇银收字第X号”、“汇银付字第×号”和“汇转字第×号”等。　　二、汇总记账凭证的编制方法　　（一）汇总收款凭证　　按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置，按其对应的贷方科目分设专栏，根据现金收款凭证和银行存款收款凭证定期（一般为5天或l0天）汇总填列一次，每月填制一张。　　【注意1】由于现金

6、与银行存款之间相互划转的业务只编制付款凭证，不填制收款凭证，因而，现金、银行存款汇总收款凭证中所汇总的现金收入金额（银行存款收入金额）不是全部金额。　　【注意2】会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。　　【例6—1】龙华公司2011年6月1～10日发生如下现金收款业务。其中，收回其他应收款业务有两笔；实现其他业务收入业务有3笔；收回应收账款业务有1笔。在收款凭证上编制的会计分录如下：『正确答案』　　（1）借：库存现金　　　　　4500　　　　　　贷：其他应收款　　　　　4500　　（2）借：库存现金　　　　　7800　　　

7、　　　贷：其他业务收入　　　　　7800　　（3）借：库存现金　　　　　5000　　　　　　贷：应收账款　　　　　　　5000　　（4）借：库存现金　　　　　60000　　　　　　贷：其他业务收入　　　　　60000　　（5）借：库存现金　　　　　6000　　　　　　贷：其他应收款　　　　　　6000　　（6）借：库存现金　　　　　l8000　　　　　　贷：其他业务收入　　　　　l8000　　按借方科目“库存现金”设置汇总收款凭证，按贷方科目“其他应收款”、“其他业务收入”和“应收账款”进行汇总，可以计算出龙华公司2011年6月1～10日对应于“库

8、存现金”科目的其他会计科目的发生额为：　　“其他应收款”科目发生额为：4500＋6000＝10500（元）　　“其他业务收