2.1掌握审计准则

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1、项目二审计规范与法律责任审计规范包括审计准则规范和审计职业道德规范。审计准则规范是对审计工作本身进行约束的规范；审计职业道德规范是审计人员应达到的道德标准。审计人员的法律责任是指审计人员在执业过程中违反法律应承担的法律责任。任务1掌握审计准则任务2熟悉审计职业道德任务3掌握审计责任任务1掌握审计准则学习目标：1、掌握审计准则的含义和作用2、掌握审计准则的基本内容和我国审计准则3、掌握我国注册会计师职业准则的基本体系4、熟悉我国注册会计师鉴证业务的基本准则5、熟悉会计师事务所业务质量控制任务引入P28任务分析

2、P29一、审计准则的含义和作用审计准则的产生：(1)审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和发展的，是审计实践经验的总结。(2)审计准则是对审计主体的规范和要求。它规定了审计人员应有的素质和专业资格，并对审计准则对于审计人员的审计行为予以规范和指导。(3)审计准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的依据。(4)审计准则一般由国家审计组织机构或注册会计师职业团体制订颁布。(5)审计准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必须严格遵守。（一）审计准则的含义

3、审计准则是由国家审计部门或注册会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。发展：审计准则是总结广大审计人员的实践经验，适应时代需要，为保障审计的职业声誉而产生的。（二）审计准则的作用审计准则是为确保审计工作质量，要求审计组织和审计人员在执业过程中遵循的基本原则和规范。1、审计准则规定了审计人员必须具备相应的资格和一定的专业素质，为保证审计工作的质量提供保证。2、审计准则为评价考核审计组织和审计人员的工作质量提供了依据。3、审计准则规定了

4、审计人员应具备的条件和审计工作应达到的质量，为审计人员的培养明确了方向。4、审计准则的制定实施便于明确责任，维护审计组织和审计人员的合法权益。另一种说法：(1)制定、实施审计准则，可以为规范和指导审计工作提供依据，有助于审计工作规范化的实现。(2)制定、实施审计准则，为衡量和评价审计工作质量提供依据，从而有助于审计工作质量的提高。(3)制定、实施审计准则，有助于社会公众对审计工作结果的信任。(4)审计准则的制定、实施，有助于维护审计组织和审计人员的正当权益，使得他们免受不公正的指责和控告。(5)制定、实施审

5、计准则，有助于推动审计理论的研究和审计人才的培养。(6)制定、实施审计准则，有助于改革开放的顺利进行和审计事业的国际化。二、审计准则的基本内容（一）一般公认审计准则一般公认审计准则适用于民间审计实施的财务报表审计，主要包括三项：1．一般准则。一般审计准则规定了审计机关和审计人员应当具备的资格条件和职业要求，还规定了基本职业道德规范。2．作业准则。作业准则是审计机关和审计人员在审计准备和实施阶段应当遵循的行为规范。3．报告准则。报告准则是反映审计结果，提出审计报告以及审计机构审定审计报告时应当遵循的行为规范。

6、其中审计机构应当在收到审计报告之日起30日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位，并在此后的三个月内监督其采纳、执行情况。一般准则是对审计人员提出的要求；工作准则是对实施审计行为提出的要求；报告准则是对审计报告提出的要求。（二）国家审计准则国家审计准则又称政府审计准则，是政府审计准则的总纲，由总则、一般准则、作业准则、报告准则、处理处罚准则和附则组成。基本准则是我国政府审计机关和人员进行政府审计必须遵照执行的规范。我国国家审计准则体系是中国审计法律规范体系的组成部分，是依据《中华人民共和国审计法

7、》和《中华人民共和国审计法实施条例》，并结合我国国情，借鉴国际公认审计准则经验制定的。（三）内部审计实务准则内部审计实务准则是指由国际内部审计师协会内部审计准则委员会制定并颁布的对内部审计机构，审计人员实施审计行为所作出的行为规范。三、我国的审计准则P31（一）国家审计准则国家审计准则：是指由审计署颁布的，指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范。国家审计准则包括一般准则、工作准则、报告准则三部分。1、国家审计的一般准则。2、国家审计的工作准则。3、国家审计的报告准则。（二）独立审计准则独立审计准则：

8、是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系是指注册会计师进行民间审计时应遵循的专业标准和各专业标准之间相互联系而构成的有机整体。它具体包括独立审计基本准则、独立审计具体准则和独立审计实务公告、职业规范指南。独立审计基本准则、独立审计具体准则和独立审计实务公告对注册会计师的法定要求具有强制性，执业规范指南不具有强制性。(1)独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审