《资产负债核算》ppt课件

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1、第六章资产负债核算第一节资产负债核算的基本问题第二节资产负债时点存量核算第三节资产负债存量变动（积累）核算第四节资产负债表的应用本章学习目标掌握存量核算与流量核算的关系掌握资产的概念和分类掌握资产物量其他变动与交易的区别掌握三种持有损益及其关系掌握利用资产负债表进行基本分析的思路第一节资产负债核算的基本问题经济资产的定义及其分类资产负债核算及其意义资产负债核算的基本原则经济资产的定义和范围一个实体成为资产的两个必要条件：资产的所有权明确资产的未来收益性经济资产(economicasset)执行价值贮藏功能的实体有机构单位单个地或联合地

2、对它行使所有权通过在一定时期内使用或持有这些实体，所有者可以获取经济利益。资产概念及范围的延伸——何谓国家财富？经济资产的不同类别图6－1资产分类资产负债核算资产负债核算——国民资产负债核算即对该经济体各部门所拥有的经济资产、负债及其净资产进行系统核算，以反映资产、净资产的总量、结构及其变动状况。资产负债核算的意义它代表了经济存量，与投入产出、收入支出、消费积累等经济流量之间具有密不可分的联系。使国民经济核算体系在结构上表现为完整的经济循环模式期初资产负债—生产—收入分配—消费积累—国外交易—物量与价格调整—期末资产负债实现流量核算与

3、存量核算的有机统一。资产负债核算的主要内容存量的总量核算对象是各机构部门及经济总体特定时点上的资产总量、负债总量和净值。存量的变动核算——也称积累核算解释期初和期末两个时点上资产负债总量之间的变化。资产负债核算的基本原则所有权原则用于确定资产核算的范围用于确定资产负债部门所属类别记录时间原则要在特定时点上记录按照“权责发生制”确定记录时间估价原则采用现期市场价格如何对以前时期购置的资产进行重估价？如何对前期购置的资产重估价？有以下方法可供采用：现行市价法物价指数法重置成本法未来收益现值法汇率变动指数调整法永续盘存法第二节资产负债时点存

4、量核算资产负债存量核算的基本思路固定资产的估价和总量核算其他非金融资产的估价和总量核算金融资产与负债的估价和总量核算净值的核算国民资产负债表资产负债存量核算的基本思路核算对象：一个经济总体内所有常住机构单位所拥有的资产、负债及其净值。核算内容：如何分机构部门对不同类型的资产进行核算。核算方法：直接法间接法固定资产的估价和总量核算固定资产：使用期限超过一年的资产核算方法：直接利用会计历史成本估价的资产价值数据，但可能存在较大的偏差。利用永续盘存法（perpetualinventorymethod）进行间接估算，则必须掌握比较详细的长期时

5、序数据。永续盘存法的步骤各年固定资本形成总额（当年现价）不变价各年固定资本形成总额不变价固定资本存量净额现价固定资本存量净额现价固定资本存量总额现价固定资本累计消耗资产价格指数资产价格指数退役折旧函数不变价固定资本累计消耗不变价固定资本存量总额图6－2永续盘存法的步骤其他非金融资产的估价和总量核算存货和贵重物品存货：指到核算期末止所拥有的存货总价值。贵重物品：中国目前没有纳入资产负债核算。自然资产和无形资产应按照实际的或类似的相关市场交易价格估价;对于土地等资产，可将评估价值作为估价基础参考使用；在没有市场交易参考的情况下，则采用未来

6、收益现值法估算其资产价值。存货的估价和核算根据存货的内容，可以分别按照相应的市场价格进行估价，核算资产总价值。已经完成生产过程的产成品和商品存货——生产者价格和商品销售价格；作为原材料储备的存货——购买者价格；处于在制品状态的存货——基本价格或生产者价格；具有培育资产性质的存货——未来收益现值法。金融资产与负债的估价和总量核算负债的估价要依附于金融资产的估价。估价原则：在有组织的金融市场经常进行交易的部分，按照现期市场价格估价；不在有组织的金融市场经常进行交易的部分，按照债务人为清偿债务必须向债权人支付的金额估价。具体资产类别的相关估

7、价方法具体资产类别的相关估价方法货币黄金和特别提款权分别按照国际市场上通行的价格和国际货币基金组织计算的市场价格估价；通货不存在估价问题，其面值就是其现期价值；存款和贷款到期时按照合同规定义务应偿还给债权人的本金额；具体资产类别的相关估价方法（续）股票以外的证券区分长期和短期，还要考虑是否有交易；股票和其他权益，按市场交易价格估价区分是否在股票交易市场上经常进行交易；保险准备金按其投资于其他各种资产的核算时点的实际价值估算;应收应付款项按照债务清偿时债务人依据合同义务应向债权人支付的本金额估算。净值的核算净值（networth），又称

8、资产负债差额，即净值=非金融资产+金融资产-负债代表了该机构部门所拥有的净资产。如果将国内各机构部门的净值加总起来，就是一个经济总体的国民财产或称国民财富。国民资产负债表资产负债表是一个各类资产和负债以及净值（行）×机构