《资源税法律制度》ppt课件

《《资源税法律制度》ppt课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、资源税法律制度资源税是为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的税种，它的重要作用在于，充分调动地方政府合理开发资源。因为资源税虽然是共享税种，但除海洋石油资源税归中央外其他资源的资源税均归地方，所以实质上是一个共享税种。所以，中央政府期望能利用资源税促使地方政府加强地方资源管理，合理开采和利用资源。第一节资源税法一、纳税人纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。中外合作开采使用、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。收购未税矿产品的单位为资源

2、税的扣缴义务人。主要是针对零星、分散、把定期开采的情况，由扣缴义务人在收购矿产品时代扣代缴资源税二、税目、单位税额资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收、级差调节”的原则。普遍征收是指对在我国境内开发的一切应税资源产品征收资源税；级差调节是指运用资源税对资源储存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税额标准进行调节。资源条件好的，税额高些；资源条件差的，税额低一些税目：七大类：原油（8元——30元/吨）；天然气（2元——15元/千立方米）；煤炭（

3、0.3元——5元/吨）；其他非金属矿原矿（0.5元—20元/吨）；黑色金属矿原矿（2元—30元/吨）；有色金属矿原矿（0.4元—30元/吨）；盐：固体盐，税率为10—60元/吨；液体盐，税额为2元—10元/吨三、课税数量基本方法：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。特殊情况课税数量的确定四、应纳税额的计算应纳税额=课税数量x单位税额代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量x适用的单位税额第一个改革内容_资源税的征税范围资源税征

4、税范围的特点:以矿产资源为主:我国资源税是名副其实的矿产品资源税,1997年国家税务总局关于印发《资源税几个应税产品范围问题的解答》的通知时将矿泉水纳入了资源税的征税范围,其解释为:矿泉水是含有符合国家标准的矿物质元素的一种水气矿产，可供饮用或医用等。可见,我们的资源税是聚焦在耗竭性矿产资源。但随着保护环境和节约资源价值取向的不断被重视,扩大资源税征收范围的呼声不断,业界人士期望资源税能够承担起保护资源、控制污染的责任。首先为保护资源。应该选择哪些资源资源予以保护？并不是只有耗竭性资源才需要保护，

5、短缺资源也需要保护，如循环资源或可更新资源中的水、森林、草场。这些资源要不要纳入资源税的征税范围呢？如果纳入征税范围是不是能够起到保护这些资源的作用，会不会产生其他负作用，都是需要考虑的问题。其次为控制环境污染。节能减排是控制环境污染的重要途径，节能的首要任务就是提高能源的利用率，尽可能降低能耗。另外，通过污染者付费的方式令排污者导致的外部成本（损失）转变为企业的内在（生产）成本。总之，征收资源税和提高资源税的税负水平就可以达到促进企业提高资源利用率和节能减排的目的。说到提高企业资源税的税负水平，

6、除刚刚讲到的扩大资源税的征收范围，使非表列资源承担资源税负外，另一个重要途径就是提高资源税的税率。第二个改革内容_资源税计税依据和税率1、从量征收改为从价征收2、提高税率第二节城镇土地使用税城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，对外资企业和外籍人员不征收。一、纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人，是指承担和缴纳城镇土地使用税的所有单位和个人。1、拥有土地使用权的单位和个人；2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；

7、3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税二、征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。三、应纳税额的计算1、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积计量标准为平方米2、税率定额税率，采用有幅度的差别税率。具体标准：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6

8、元至12元。”3、应纳税额的计算全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）x适用税率例题某城市的一家公司，实际占地23，000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳的城镇土地使用税为（）A、46000元B、48000元C、50000元D、52000元土地增值税答案：C依据：城镇土地使用税的计税依据为：纳税人实际