主讲极速互联谢晓宁2012助理会计师培训个人所得税

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1、第四章个人所得税《经济法基础》极速互联谢晓宁www.dzljyy.comwww.dzzcyeya.com◆本章考情分析在最近三年的考试中，本章的平均分值约为12分，特别是2010年教材变化后，本章在近两年考试中均占到了10分以上,其中个人应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算是复习中不可遗漏的内容。2012年本章内容有重要修订：根据《个人所得税法》的第六次修正，重要修订自2011年9月1日起如下：（1）工资薪金所得每月减除费用由2000元提高到3500元；（2）工资薪金所得税率由原来的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的税率也

2、进行了调整；（3）个人所得税纳税期限调整题型2011年2010年2009年考点单选题3题3分4题4分2题2分个人所得税的纳税人、个人所得税所得来源地的确定、税目与征税范围、税前扣除项目、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理多选题2题4分4题8分－判断题1题1分1题1分－计算分析题取消取消1题5分各税目应纳税额计算：劳务报酬、稿酬、租赁所得、工资薪金等不定项选择题1题8分——合　计7题16分9题13分3题7分－◆本章最近三年考试题型、分值、考点分布◆本章内容结构：本章共八节第一节　个人所得税概述第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人第三节　个人所得税的征税对象和税目（非常重要）第

3、四节　个人所得税税率第五节　个人所得税计税依据（非常重要）第六节　个人所得税应纳税额的计算（重要）第七节　个人所得税税收优惠（重要）第八节　个人所得税纳税申报、纳税期限和纳税地点第一节　个人所得税概述个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国个人所得税的特点：　　（一）实行分类征收　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人一、纳税义务人　　个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。　　（一）居民纳税人和非居民纳税人划

4、分：　　1.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。　　判定标准：　　（1）在中国境内无住所且不居住的个人；　　（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。　　【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。【考题·判断题】（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住

5、满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（　）『正确答案』√【考题·单选题】（2010年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。　　A.M国甲，在华工作6个月　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天『正确答案』C　　『答案解析』本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我

6、国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。（二）关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定（了解）居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民√免税××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√免税5年以上居民√√√√【特别注意】在中国境内无住所，但在中国境内

7、居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税二、扣缴义务人——支付个人应税所得的单位或者个人。第三节　个人所得税的征税对象和税目一、征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。　　居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。二、所得来源的确定　　所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。　　我国个人所得税依据所得来源