会计学原理-第7章账务处理程序

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1、第七章账务处理程序账务处理程序的意义与种类记帐凭证账务处理程序汇总记帐凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总帐账务处理程序111第十三章帐务处理程序第1节：帐务处理程序的意义和种类第2节：记帐凭证帐务处理程序第3节：汇总记帐凭证帐务处理程序第4节：科目汇总表帐务处理程序第5节：多栏式日记帐帐务处理程序第6节：日记总帐帐务处理程序2第一节：帐务处理程序的意义和种类一、意义帐务处理程序，也称为“会计核算形式”、“会计核算组织程序”是指会计凭证、会计帐簿、记帐程序等的有机结合。会计凭证：包括记帐凭证种类、格式、与帐簿的关系会计帐簿：包括会计帐簿种类

2、、格式、与凭证、报表的关系记帐程序：指编制凭证、登记帐簿、编制报表的具体顺序与工作步骤。意义（1）核算工作有条理；（2）简化核算与提高效率；（3）节约成本种类：（1）记帐凭证帐务处理程序；（2）汇总记帐凭证帐务处理程序（3）科目汇总表帐务处理程序；（4）多栏式日记帐帐务处理程序（5）日记总帐帐务处理程序3第二节记帐凭证帐务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证总分类帐明细分类帐现金银行存款日记帐会计报表②①③④⑤⑤⑥表示填制、登记、编制关系表示核对记帐凭证帐务处理程序4第二节记帐凭证帐务处理程序凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证帐簿设置：日记帐（现金日

3、记帐、银行存款日记帐）总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置）明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）登记特点：根据记帐凭证直接登记总分类帐；简单、易懂、反映对应关系；便于分工。但记帐工作量大。适用情况：适用于小型企业5第三节汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序表示填制、登记、编制关系表示核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证②①③④④④总分类帐明细分类帐现金银行存款日记帐会计报表汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证⑤⑥⑥⑦6第三节汇总记帐凭证帐务处理程序凭证设置：收款凭证和汇总收款凭证（按现金、银行存款借方设置汇总）付款凭证和汇总付

4、款凭证（按现金、银行存款贷方设置汇总）转帐凭证和汇总转帐凭证（一般按贷方科目设置汇总）汇总凭证可以5天、10天编制一次。帐簿设置：日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐）总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置）明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）登记特点：根据汇总记帐凭证登记总分类帐；简化记帐工作、反映对应关系；但简化程度还不够。适用性：适用大中型企业。7第三节汇总记帐凭证帐务处理程序借：现金100贷：营业外收入100借：现金1000贷：主营业务收入1000借：现金3000贷：主营业务收入3000汇总现金收款凭证借：现金4100贷：主营业务收入4000贷：营

5、业外收入100借：物资采购1000贷：银行存款1000借：管理费用3000贷：银行存款3000借：财务费用2000贷：银行存款2000汇总银行付款凭证借：物资采购1000借：管理费用3000借：财务费用2000贷：银行存款6000借：原材料1000贷：物资采购1000借：管理费用3000贷：原材料3000借：生产成本2000贷：原材料2000汇总转帐凭证借：管理费用3000借：生产成本2000贷：原材料5000汇总记帐凭证的编制按现金借方设置，贷方汇总按贷方科目设置，借方汇总按银行存款贷方设置，借方汇总8第四节科目汇总表帐务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转

6、帐凭证总分类帐明细分类帐现金银行存款日记帐会计报表②①③④表示填制、登记、编制关系表示核对科目汇总表帐务处理程序⑤⑥⑥⑦科目汇总表9第四节科目汇总表帐务处理程序1.XXX5.XXX7.XXX6.yyy8.yyy9.yyyAAAABBBB工作底稿现金科目1.XXX5.XXX7.XXX6.yyy8.yyy9.yyyMMMNNN工作底稿管理费用10第四节科目汇总表帐务处理程序凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、科目汇总表帐簿设置：同前登记特点：一般要求编制“科目汇总表工作底稿”，利用“T字帐”帮助汇总数据。根据科目汇总表登记总分类帐；简化了总帐登记工作；试算平衡程序能保证正

7、确性；无法反映对应关系；不利于查帐。适用情况：适用于大中型企业11第五节多栏式日记帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序表示填制、登记、编制关系表示核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证②①④总分类帐明细分类帐多栏式银行存款日记帐会计报表⑤⑥多栏式现金日记帐转帐凭证科目汇总表③⑥12第五节多栏式日记帐帐务处理程序格式P288银行存款日记帐（多栏式）13第五节多栏式日记帐帐务处理程序凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证帐簿设置：多栏式现金日记帐；多栏式银行存款日记帐等。登记特点：根据多栏式日记帐登记总分类帐；简化了