会计学原理第十三章财务报告分析

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1、第十三章财务会计报告分析学习目标◆财务会计报告分析的概念与作用◆财务会计报告分析的程序与基本方法◆财务会计报告分析的具体方法第一节财务报告分析的作用一、财务报告分析的概念●是以会计报表和其他相关资料为依据，采用专门方法，对企业的财务状况、偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析，为企业的投资者、债权人和管理当局等会计信息使用者提供会计信息的方法。二、财务报告分析的意义（一）能够为信息使用者确定企业的偿债能力和盈利能力、评价企业的财务状况和经营成果，预测企业的未来风险和报酬，进行经济决策等提供参考依据。（二）为企业的决策和日常

2、管理服务，为企业内部考核经营者的业绩，完善合理的激励机制和约束机制提供帮助。三、财务报告分析的作用（一）评价企业已经发生的经济业务通过对企业会计报表等相关资料的分析，能够基本判断企业过去的财务状况和经营成果，根据企业的理财目标，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力等；可以为企业的投资者等管理者进行考评和经济决策等提供参考依据。（二）预测企业的未来前景根据以上分析结果，可以预测企业的未来发展状况及趋势，评估企业未来的价值及价值创造，从而为企业未来的财务预测、财务决策指明方向，并为企业进行财务危机预测提供必要的预警信息。第

3、二节财务报告分析程序与方法一、财务报告分析程序确定分析内容，需要提供的信息指标等为会计信息使用者提供有用信息计算差异，确认影响指标的因素计划、账簿和同行业先进水平等资料收集资料，掌握情况指标对比，分析原因做出结论，提供信息确定目标，制定计划二、财务报告分析的基本方法（一）结构分析法是以企业的资产负债表、利润表、现金流量表等资料为依据，对企业财务状况构成的合理性、利润的构成和现金流量的来源及流向等进行总体的测算与分析，以便从财务的角度发现企业面临的潜在风险。（二）比较分析法比较分析法通常是利用同一企业的不同时期，或同一时期

4、的不同企业有关相同性质或类别的指标，进行横向和纵向对比分析，进而确定差异，分析原因。比较的形式主要有以下三种：A会计主体B会计主体会计报表（本年实际数）会计报表（以前年度）年初计划、预计数等会计报表（本年实际数）①②③（三）因素分析法因素分析法是用来揭示经济指标变化的原因，测定各个因素对经济指标变动的影响程度的分析方法。具体包括：1．主次因素分析法：是将影响经济指标的各因素区分为主要因素、次要因素，然后对主要因素进行深入分析的方法。2．因果分析法：是将经济指标分解为若干因素，对每个因素再进一步分析，以揭示经济指标变化原因

5、的方法。3．连环替代法：是一种因素分析法，它能定量地测定影响经济指标的各个因素对该指标变动差异的影响程度。其方法是将经济指标分解为两个或两个以上的因素，逐一变动各个因素，从数量上测算每一因素变动对经济指标总体的影响。（四）趋势分析法趋势分析法是根据一个企业连续数期的会计报表资料的各个项目进行比较，以求出金额和百分比增减变动的方向和幅度，从而揭示当期财务状况和经营状况增减变化的性质及其趋向。具体做法有两种：1.编制绝对数比较会计报表。即将一般会计报表的“金额”栏设计为反映若干期的金额的格式，以便进行比较，作进一步的了解与研

6、究。2.编制相对数比较会计报表。即将会计报表上的某一关键项目的金额当作100%，计算出其他项目对关键项目的百分比，以显示出各个项目的相对地位，然后把连续若干项目按相对数编制的会计报表合并为比较会计报表，以反映各个项目结构上的变化。（五）比率分析法比率分析法是会计报表内两个或两个以上项目之间关系的分析，它用相对数来表示，因而又称为财务比率。该比率指标可以揭示企业的财务状况及经营成果。财务比率主要有：反映偿债能力的比率、反映营运能力的比率和反映获利能力的比率。一、会计报表基本结构及其要素的一般性分析（一）资产负债表分析1.基

7、本结构的分析（1）基本结构的含义●对反映企业财务状况的资产负债表的资产、负债和所有者权益的构成情况（财务结构）所进行的分析。可以基本确定企业的财务结构是否合理。第三节财务会计报告的具体分析（2）基本结构分析的方法可根据“资产负债表”（见表13-1）资料编制“资产负债表财务结构分析表”进行对比分析。见表13-4。H股份有限公司资产负债表财务结构分析表项目2007年比重(%)2008年比重(%)项目2007年比重(%)2008年比重(%)流动资产73.4368流动负债26.429.8非流动资产26.5732非流动负债1.12

8、.3股东权益72.567.9资产总额100100负债及所有者权益总额100100分析评价：稳健型财务结构（1）流动资产保持较高水平，表明企业有充足的流动资产用于经营或偿债。（2）负债比重较低，负债成本较低。（3）股东权益比重较高，说明企业自有资金充裕。但稳健型财务结构可能会降低企业的盈利水平。应根据报表的各个项目做进