微观税收分析与税源监控

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1、微观税收分析与税源监控长沙税务培训中心微观税收分析微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。开展微观税收分析,是加强税源管理、完善税收征管的需要；是科学开展纳税评估工作的需要。因此掌握微观税收分析的基本方法，是基层税收计统人员和税收管理员必备的素质要求一、微观税收分析基本内容纳税人税源特征分析纳税人税收特征分析纳税人税收经济关系分析纳税人税源特征分析针对这些表示税源的数据指标而开展的系列量化特征分析，包括包括规模、结构、价量关系、变化趋势及税基换算关系等。通过分析，了解和掌握纳税人税源的

2、总量规模、结构状况和税源质量，从而为推断和预测纳税人税收形势提供依据。纳税人税收特征分析对纳税人实现税金和入库税金的规模、结构、变化趋势、两者之间的相关性，以及欠税、减免退税情况的分析。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税收缴纳状况、税收构成、欠税及减免税优惠信息等，为检验纳税人税收与经济关系的合理性提供依据。纳税人税收与税源关系分析在说明纳税人税源特征和税收特征的基础上，进一步开展纳税人税收与经济关系的分析，从静态说明两者之间比例关系的合理性，从动态说明两者之间变化关系的合理性。为此，要进行纳税人税负、税收变化弹性和结构影响因素的分析，为评价纳税税收经济关系的合理性和税

3、收征管工作质量提供依据。静态：税负分析动态：税收弹性分析微观税收经济关系分析微观税收分析税源特征分析税收特征分析营业税微观税负与宏观税负相关图贵州茅台酒厂的税负分析包装车间→二、微观税收分析思路与方法（一）横向比较分析（二）纵向比较分析（三）数据逻辑关系稽核　　（一）横向比较分析横向比较分析是指同一指标在不同个体、单位、地区之间的比较分析。横向比较分析最典型的分析例子就是同业税负分析。链接案例（二）纵向比较分析纵向比较分析或历史数据分析是指同一个体的同一指标在不同历史时期的数据比较分析。常用的分析方法有趋势分析和变动率分析。（三）数据逻辑关系稽核受会计核算原理

4、的约束和税收制度规定的制约，反映纳税人生产经营情况和财务状况的众多数据指标之间存在非常严谨的、相互依存的逻辑关系。这种逻辑关系决定了企业的纳税申报数据必须满足企业财务数据相关性的特定要求，检查这些数据逻辑关系是否吻合，可以鉴别企业申报数据的真实性和合理性，从而发现税收问题，堵塞征管漏洞。三、微观税收分析数据处理技术与模型（一）差异分析（二）逻辑关系稽核分析（三）趋势分析（四）波动分析（五）相关性分析（六）聚类分析（一）差异分析差异分析是指对不同样本同一指标量化程度是否一致而开展的系列分析。差异分析的关键是建立评价差异的标准，有了标准才能说明差异的影响程度。表

5、示差异程度可以用绝对值，也可以建立参照系用相对值。应用差异分析开展微观税收分析的典型分析案例就是同业税负分析模型。（二）逻辑关系稽核分析逻辑关系稽核分析是指利用企业财务报表、纳税申报表各项数据指标之间的相互逻辑关系进行核算检查的分析。分析的基本原理是凡不满足应有逻辑计算关系的内容，即认为破坏了会计核算或税款计征关系，均应视为异常做进一步的深入分析。（三）趋势分析趋势分析是对纳税人特定税收指标、经济指标或税收经济关系指标一段时期走势和趋向的分析和推断。趋势分析的两个基本要求是说明特定指标的发展方向和变化幅度，基础分析技术是时间序列分析技术，常用说明指标有变动率和平均变化速度

6、等。动态分析法（四）波动分析　　税收波动分析是描述税收事物运行变化平稳性的分析。开展波动分析，一定程度上可以了解和说明税收征管的表现，反映税收征管是否能按税源的发展变化规律同步开展，监督税收征管的执行情况。（五）相关性分析相关性分析是揭示事物之间相互影响、相互作用影响程度的分析，应用在税收经济关系分析问题上，可以说明税收经济内在关系的联系紧密与否，是揭示税收征管工作是否做到“应收尽收”的直接参考依据。相关性分析在诸多的数理统计分析方法中是比较成熟的技术，可在各种统计分析软件中直接实现。用公式、用统计函数、用数据分析工具等（六）聚类分析聚类分析（ClusterAna

7、lysis）是数理统计的一个分支，是运用事物本身所具有的某种数据特征，遵循“物以类聚”规律进行数据处理，为事物的分类管理提供数据支持的一种分析方法。借用这种方法开展税收分析，可将具有某种税收共同特征的事物聚集在一起，使我们更清楚地认识税收征管工作的分类特征。其基本原理是根据数据指标差异的绝对距离进行分类，结合矩阵分析技术，可以进行多指标的综合特征分析，为复杂事物的分类提供了一种可行的分析方法。聚类分析的关键是找到一组关系密切的相关指标，如税收增长、税源增长、税收变化弹性和出口影响等，均可以利用这一分析技