公司小金库审计实务和技巧培训

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1、小金库审计实务和技巧培训审计实务培训主讲人：李俊2011年10月交流“小金库”九个方面内容：一、“小金库”的定义和认定二、“小金库”主要来源三、“小金库”主要支出用途四、“小金库”主要存在形式和设立手法五、审计常用的有关规章制度六、检查小金库的主要方法七、审计技巧八、内部审计发现的主要问题九、案例一、“小金库”的定义和认定（一）“小金库”的定义旧定义：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。新定义：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）

2、及其形成的资产。三个方面有差别：一、“小金库”的定义和认定一是不强调设立“小金库”的手段和方法；二是强调符合规定的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金、有价证券及其形成的资产。（二）“小金库”的认定1．“小金库”认定标准。关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指符合《会计法》规定的本单位的法定会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。其中是否列入总账是关键。一、“小金库”的定义和认定（续）2．要注意会计主体问题。即甲单位的资金、有价证券和资产只能列入本单位符合规定的账簿，如列入乙单位账簿

3、，即使是乙单位规定的账簿，也属于违反有关规定。3．关于虚假发票套取资金问题。只要是虚假发票（包括形式虚假或实质虚假），均可认定为“小金库”。二、“小金库”主要来源3个方面13种主要来源形式。（一）隐匿收入设立“小金库”1．用各项生产经营收入设立“小金库”。2．用各项服务和劳务收入设立“小金库”。3．用各项价外费用设立“小金库”。4．用各种形式回扣、佣金、罚没收入设立“小金库”。5．用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”6.用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。二、“小金库”主要来源（续）

4、（二）虚列支出设立“小金库”1．虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；2．虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费、劳务费、培训费、咨询费等期间费用设立“小金库”；3．虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。二、“小金库”主要来源（续）（三）转移资产设立“小金库”1．以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”；2．以虚假股权投资、虚假应收款项、坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；3．以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；4．以虚假关联交易方式转移资

5、产设立“小金库”。三、“小金库”主要支出用途一是弥补成本费用；二是购置资产、对外投资或对外借款；三是发放职工工资、奖金、津补贴、福利等（“灰色消费”）；四是接待宴请、公款旅游、职务消费；五是礼品礼金支出；六是私分、贪污、行贿、挪用（“黑色支出”）；七是其他方式。四、“小金库”主要存在形式和设立手法从实际情况看，“小金库”以多种形态存在，具体包括以下5个方面存在形式，20种设立手法：（一）现金存在形式。1．收入不入账。；2．采用虚列支出的方法，套取现金。；3．虚报人数、工资额，将差额部分形成小金库；4.在设备、物资采购，工程项目中，捞取回扣或套现；5.利用虚假工程项目套取资金。（

6、二）银行存款形式。将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”；四、“小金库”主要存在形式和设立手法（续）（二）银行存款形式（续）2.通过下属单位走账，将收入存放在帐外单独设立的账户，直接在对方消费，以支抵收；3.通过收入转移、将资金直接存入个人账户；4.通过向关联企业输送利益设立“小金库”。（三）有价证券形式1．用公用闲置资金或在违法理财过程中形成的收益购买；2.下级企业或关联企业赠送的购物卡。四、“小金库”主要存在形式和设立手法（续）（四）固定资产形式1.利用改组改制设立“小金库”；2.人为提前报废大宗资产；3.利用特殊资源由相关单位购买车辆、房屋等

7、由本企业使用，在本企业不入账；4．历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的。四、“小金库”主要存在形式和设立手法（续）（五）股权和债权形式1.企业改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成“小金库”；2.往来款项（账销案存款项）核销后收回，未按规定进行账务处理，形成“小金库”；3.虚列应付款项；4．利用往来账户套取资金。5．以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。五、审计常用的有关规章制度1.《中华人民共和国会计法》第三条、第九条、第十五条、第十六条、第十七条的规定