初级职称会计基础第一章资产

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1、第一章资产第一节货币资金货币资金分类1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金：⑴外埠存款⑵银行汇票存款⑶银行本票存⑷信用卡存款⑸信用证保证金存款⑹存出投资款注：支票存款（银行存款）、商业汇票（应付票据）一、库存现金（一）现金管理制度1、现金的使用（支出）范围：八种（零星、小额）注：1000元以下为小额支付。例：可使用现金支付的情况有（ABD）A、支付职工工资8000元B、支付差旅费2500元C、支付材料采购款1100元D、支付办公用品购置费950元3、现金的限额（1）一般以3—5天的零星支出确定（2）边远地区可多于5天但不得超过15天的零星支出确定（3）增、减现金限额由开户

2、行决定4、现金收支的规定（1）收入现金当日送存银行；（2）不得“坐支”现金；（3）提现时如实写明用途现金收支四不准：(1)不准”白条顶库“；(2)不准套取现金；（3）不准用银行帐户代他人存取现金；（4）不准”公款私存“、设置”小金库“（三）现金的清查采用”实地盘点法“进行清查，并对结果编制现金盘点报告单(原始凭证）在盘点现金中，如发现账实不符，先通过”待处理财产损溢“进行核算，批准后，按以下情况处理：1、溢余（实存＞账存）（1）、审批前：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）、审批后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（原因不明）其他应付款（其他单位、个人暂存）2、短缺（实存＜

3、账存）（1）审批前借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）审批后借：管理费用（原因不明）其他应收款（赔偿）营业外支出（非常净损失）贷：待处理财产损溢银行存款清查（1）方法：核对（企业银行存款日记账与银行对账单）→银行存款余额调节表（2）、对账不一致的原因：①至少一方记账有误②存在未达账项（含义）类型：ⅰ企收银未收（举例：6000000）ⅱ企付银未付（举例：4500000）ⅲ银收企未收（举例：4800000）ⅳ银付企未付（举例：400000）（3)编表公式：企业日记账余额+银收企未收-银付企未付5400000+4800000-400000=9800000银行对账单余额+企收银未收

4、-企付银未付8300000+6000000-4500000=9800000【多选】使企业银行存款日记账小于银行对账单余额的有（ABD）A、企业开出支票，对方未到银行兑现B、银行误将其他公司的存款计入本企业账户C、银行代扣水电费，企业未接到通知D、银行收到企业的委托收款，企业未接到通知三、其他货币资金（一）其他货币资金：明细科目⑴外埠存款⑵银行汇票存款⑶银行本票存⑷信用卡存款⑸信用证保证金存款⑹存出投资款（二）其他货币资金核算1、银行汇票存款申请时：借：其他货币资金-----银行汇票存款贷：银行存款购货时：借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费-----应交增值税（进项税额

5、）贷：其他货币资金-----银行汇票存款退余款：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款2、其他类型的货币资金核算方法基本相同第二节应收及预付款项核算内容：1、赊销：（1）应收账款（无商业汇票）（2）应收票据（商业汇票：商业承兑或银行承兑）注：支票（现支、转支、普支“银行存款”）银行汇票、银行本票（其他货币资金）（3）预购：预付账款（4）其他流动债权：其他应收款应收票据一、取得1、债务人抵偿前欠货款而取得的票据借:应收票据贷:应收账款2、因销售业务或提供劳务而取得的票据借:应收票据贷:主营业务收入／其他业务收入应交税费---应交增值税(销项税额)3、银行承兑汇票手续费借

6、：财务费用贷：银行存款2、转让应收票据借:在途物资、材料采购、原材料等应交税费----应交增值税(进项税额)贷:应收票据银行存款（差额，也可能借方）3、收回票据款借：银行存款贷：应收票据若无法收回：借：应收账款贷：应收票据（新准则不处理）4、票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据（银行承兑）短期借款（商业承兑）应收账款一、形成：区分商业折扣与现金折扣直接扣除商业折扣，不扣现金折扣借:应收账款（价+税+代垫费）贷:主营业务收入（不含税价）应交税费----应交增值税(销项税额)银行存款／库存现金（代垫费）2、收回：扣除现金折扣借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款注：计

7、算现金折扣是否含税依照买卖双方约定，考虑是否包含增值税预付账款（资产：↑借↓贷）1、预支款项借:预付账款贷:银行存款2、收到货物时借:材料采购(原材料)应交税费---应交增值税(进项税额)贷：预付账款3、补偿不足款项时借:预付账款贷:银行存款注：2、3可合并其他应收款一、包括的内容（多选题）(1)应收的各种赔款、罚款(2)应收的出租包装物的租金(3)应向职工收取的各种垫付款项(4)存出保证金(5)其他应收、暂付款二、举例，备用金与包装物押金核算1、备用金：非定额与定额备用金定额备用金（1）拨付借：其他应收款贷：库存