第六章审计业务约定书与审计计划

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1、第六章审计业务约定书与审计计划审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托于受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与被审计单位之间在法律上生效的契约，具有法律约束力。一式两份。审计业务约定书的作用1.可以增进签约双方之间的相互了解，使被审计单位了解注册会计师的审计责任以及自身的会计责任，以便双方更好地进行合作，避免产生误解。2.可作为判定双方应负责任的重要证据，当

2、会计师事务所所承接的审计业务出现法律诉讼时，可以据此确定注册会计师及其所在会计师事务所审计责任的承负、减轻，以至免除。签订审计业务约定书前应做的工作1.明确审计业务的性质和范围2.初步了解被审计单位的基本情况3.会计师事务所评价专业胜任能力4.商定审计收费5.明确被审计单位应协助的工作审计业务约定书的内容审计业务约定书的基本内容：财务报表审计的目标管理层对财务报表的责任管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则注册会计师的责任，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则执行审计工作的安排，包括出具审计

3、报告的时间要求审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助注册会计师不受限制地接触与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认注册会计师对执业过程中获知的信息保密审计收费，包括收费的计算基础和收费安排违约责任解决争议的方法签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章审计业务约定书的特殊考虑：在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其

4、他员工工作的协调预期向被审计单位提交的其他函件或报告与治理层整体直接沟通在首次接受审计业务委托时，对与前任注册会计师沟通的安排注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。审计业务约定书范例审计计划审计计划是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作作出的安排。审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两大层面。总体审计策略总体审计策略用以确定审计业务的特征、界定审计范围，确立审计业务的报告目标，确定项目组工作方向，合理配置审计资源等。1.确定审计业务的特征2.明确审计业务的报告目标3.考虑影响审计业务的重要因素4.总体审计策略中包括的内容具体审计计

5、划具体审计计划是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。1.风险评估程序2.计划实施的进一步审计程序3.计划实施的其他审计程序注意：1.注册会计师可以同被审计单位的治理层与管理层就计划审计工作的时间安排、总体策略、具体审计计划的某些内容等情况进行沟通，但要保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层胡治理层预见而损害审计工作的有效性。2.制定审计计划仍然是注册会计师的责任。3.审计计划并不是一成不变的，根据审计业务的实际情况及时修正、更新审计计划，贯彻于整个审计过程，注册会计师应记录对审计计划作出重大更改的理由以及采

6、取的应对措施。