银行会计学 02

《银行会计学 02》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第2章基本核算方法普通高等教育“十一五”国家级规划教材本章提要第二章基本核算方法基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、会计报告等内容。主要内容2.1会计科目2.2记账方法2.3会计凭证2.4账务组织与账务处理第二章基本核算方法2.1会计科目2.1.1会计科目的意义1．会计科目的概念会计科目就是将会计对象的具体要素，按照不同性质和管理要求进行分类的名称。第二章基本核算方法——会计科目2.会计科目的作用会计科

2、目是银行会计核算的基础，它在会计核算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下几点：（1）会计科目是连结核算方法的纽带。（2）会计科目是取得系统信息资料的保证。（3）会计科目是统一核算口径的基础。第二章基本核算方法——会计科目2.1.2会计科目的分类银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为表内和表外两大类型。1．表内科目表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。第二章基

3、本核算方法——会计科目2．表外科目表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付”。表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。第二章基本核算方法——会计科目2.1.3会计科目的名称表2-1银行业会计科目名称和编号一、资产类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称123456789101112101103105107109111113115120124128130现金存放中央银行款项存放同业款项贵金属拆放同业

4、款项交易性金融资产衍生金融资产买入返售金融资产单位贷款个人贷款转贷款贴现131415161718192021222324132134136138139140142144146150152154转贴现垫款贷款减值准备委托贷款其他贷款应收中央银行存款利息应收存放同业款项利息应收拆放同业款项利息应收买入返售金融资产利息应收贷款利息应收转贷款利息应收垫款利息第二章基本核算方法——会计科目顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称252627282930313233343536373839155159161162163164166171172173174175176177178应收债券

5、利息其他应收利息可供出售金融资产应收款项投资持有至到期投资长期股权投资资产支持证券固定资产原值累计折旧固定资产减值准备固定资产清理在建工程无形资产商誉递延所得税资产404142434445464748495051525354180181182183184185186187188189191192193194199应收股利待摊费用买入票据库存物资代理兑付国家债券代理兑付其他债券代客理财投资抵债资产银团贷款催收利息继续参与资产待处理财产损溢系统内往来资产期收款项其他应收款第二章基本核算方法——会计科目二、负债类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称55565758596061

6、626364656667203205209211213215220222224226228230232向中央银行借款同业存放款项同业拆入款项交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产单位一般存款单位信用卡存款单位保证金存款特种存款机关和团体存款住房资金存款个人一般存款68697071727374757677787980234236238240241242244246247248249250252个人信用卡存款个人保证金存款委托贷款基金财政性一般存款财政性专项存款代理拨付及收缴款项转贷款资金应解汇款汇出汇款开出本票其他存款应付中央银行借款利息应付同业存放款项利第二章基本核算方法—

7、—会计科目顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称81828384858687888990919293254256260262269270271272273274278280283应付同业拆入款项利息应付卖出回购金融资产利息应付存款利息应付债券利息其他应付利息应付职工薪酬应交税费应交代扣代缴税金预计负债应付债券递延所得税负债应付股利949596979899100101102103104105106284285286287288289291293294296297298299递延手续费及佣