第十一章会计核算形式

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1、第十一章会计核算形式主要内容：1、会计核算形式的含义和种类2、记账凭证核算形式3、科目汇总表核算形式4、汇总记账凭证核算形式第十一章会计核算形式学习要求:了解会计实务中使用较为普遍的各种会计核算形式了解各种会计核算形式的特点了解使用的会计凭证和账簿了解账务处理的程序和过程.重点掌握科目汇总表和会计记账凭证的编制方法第一节会计核算形式概述一、会计核算形式的含义会计核算形式（会计核算程序或账务处理程序）是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。第一节会计核算形式概述凭证和账簿组织，是指会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间

2、、凭证与账户之间、各种账簿之间的相互关系。记账程序和方法，是指会计凭证的填制、审核和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报告的程序和方法。第一节会计核算形式概述二、会计核算形式的种类（一）记账凭证核算形式（二）汇总记账凭证核算形式（三）科目汇总表核算形式第一节会计核算形式概述三、选用会计核算形式的基本要求1、要与本单位的经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应，有利于加强会计核算、组织分工协作，建立岗位责任制。2、要能正确、及时、完整地提供会计核算资料，全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部和外部各有关方面对会计信息的需要。3、要在保证会计

3、核算质量的前提下，力求简化核算手续，提高工作效率。第二节记账凭证核算形式一、记账凭证核算形式及其特点：记账凭证核算形式是以直接根据各种记账凭证登记总分类账为特点的一种最基本的会计核算形式。第二节记账凭证核算形式二、处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。第二节记账凭证核算形式4、根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记总分类账。5、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账

4、和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。6、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第二节记账凭证核算形式三、记账凭证核算形式的评价（一）优点：1、总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。2、记账程序比较简单，且易于理解，便于操作。第二节记账凭证核算形式（二）缺点：直接根据记账凭证登记总分类账，对于凭证数量多的企业来说，登记总账的工作量大。第三节科目汇总表核算形式一、汇总记账凭证核算形式及其特点汇总记账凭证核算形式（记账凭证汇总表核算形式），其主要特点是定期将记账凭证按会计科目汇总，然后再根据科目汇总表登记

5、总分类账的一种会计核算形式。第三节科目汇总表核算形式二、科目汇总表的编制方法科目汇总表一般按旬（10天）汇总一次，每月编制一张。1、将10天内的全部记账凭证，按照相同科目归类汇总。2、计算出每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额；3、将计算结果填入科目汇总表相应科目的“本期发生额”栏内。第三节科目汇总表核算形式科目汇总表200X年X月会计科目1-10日发生额11-20日发生额21-30日发生额发生额合计总账页数借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方第三节科目汇总表核算形式三、科目汇总表核算形式的账务处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

6、2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。第三节科目汇总表核算形式4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。6、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第三节科目汇总表核算形式四、科目汇总表核算形式的评价（一）优点：1、由于这种核算形式是根据科目汇总表在期（月）末一次登记总分类账

7、，所以大大简化了总账的登记工作。2、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用，因此根据科目汇总表登记总账就可以大大降低登账错误，保证总账质量。第三节科目汇总表核算形式（二）缺点：科目汇总表和总账中都不能反映账户之间的对应关系，这样就不便于通过总账了解经济业务的来龙去脉，也不便于查对账目。第三节科目汇总表核算形式五、科目汇总表核算形式账务处理程序（一）各账户的期初余额表（二）编制记账凭证(三）登记现金日记账和银行存款日记账（四）登记明细分类账（五）编制科目汇总表（六）登记总分类账（七）编制财务会计报告第三节科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式账务处理程序举例

8、例、某企业200X年7月发生下列经济业务：（1）7月2日，收到国家作为投资的新设备一台，价值2