审计程序和审计证据

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1、第四章审计程序与审计证据相关术语及理解★重大错报与非重大错报——尽管对重要性予以量化及其困难，但是注册会计师仍有责任就重要性水平基本标准的满意度获得合理保证。合理保证——只提供高水平保证，而非绝对保证。职业怀疑——提供合理保证的前提是注册会计师以职业怀疑态度来计划和执行审计。错误与舞弊——错误是指无意错报，舞弊是指有意错报。舞弊性财务报告（管理舞弊）通过提供不正确的财务信息供使用者决策使用，从而损害其利益。侵吞资产（贪污或雇员舞弊）则会损害股东、债权人和其他人的利益。违法行为——除了舞弊以外的其他违法法律法规的行为。广义的审计程序指审计人员从开始工作到结束的步骤、内容和顺序。针对审计过

2、程而言，包括计划审计工作、实施审计工作和完成审计工作三个阶段。狭义的审计程序指审计人员在审计工作中为了获取审计证据所采取的审计方法及其与审计内容的结合，即审计取证的方法。针对审计证据而言。第一节审计程序实施阶段报告阶段内控制度评审实质性测试整理和分析审计工作底稿出具审计报告…准备阶段签订审计业务约定书编制审计计划社会审计一、计划审计工作（一）开展初步业务活动1、了解被审计单位的基本情况包括行业状况、业务性质、所处的法律环境和监管环境、内部控制等方面2、及时签订（或修改）审计业务约定书审计业务约定书主要是指社会审计机构在接受被审计单位委托的审计项目时提交给被审计单位的正式文件。主要包括：

3、财务报表的审计目标；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计责任和审计范围；执行审计工作的安排；审计报告的格式以及对审计结果的其他沟通形式等。3、了解被审计单位及其环境需要了解的内容包括以下几项：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；4、初步了解和评价内部控制了解和评价被审计单位的各项规章制度；业务处理程序和人员职责分工是否合理；处理每项经济业务的程序和手续是否科学。5、实施风险评估审计风

4、险是指审计人员通过审计工作未能发现财务报表中存在重大错误而签发无保留审计报告的风险。审计风险由重大错报风险和检查风险组成。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险则是指审计人员（如注册会计师）通过预定的审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。风险评估：了解被审计单位及其环境、识别和评估财务报表层次及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。6、制定审计计划制定总体审计业务策略和具体审计计划。审计计划一般包括被审计单位基本情况、被审计单位委托目的和要求、参与审计人员、审计风险评估、审计范围和方法等。二、实施审计工作（执行审计阶段）

5、1、进驻和了解被审计单位2、检查和评价内部控制系统包括内部控制系统是否健全、内部控制系统的运行是否有效。3、审查财务报表项目审核表内数据的正确性、核对证证、证账等一致性，揭示财务报表重大错报问题。4、获取审计证据主要途径有：审查被审计单位财务报表、审查其他有关资料审阅其他相关文件三、完成审计工作（审计报告阶段）1、整理和评价审计中的重大发现和审计证据2、符合审计工作底稿和财务报表3、编制审计报告4、建立审计档案根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将审计工作底稿归类为永久性档案和当期档案。对于保管期限届满的审计档案，在履行必要的手续后方可销毁。国家审计国家审计机关依据法定的审计职责和

6、审计管辖范围，编制年度审计项目计划。编制的步骤主要包括：调查审计需求初步选择审计项目进行可行性研究：必选审计项目可不进行可行性研究确定备选审计项目及其次序评估可用的审计资源确定审计项目编制年度计划国家审计实施阶段：审计机关在实施项目审计前组成审计组，向被审计单位送达审计通知书，主要内容包括：审计依据、审计范围、起始时间、审计人员名单同时向被审计单位告知审计组的审计纪律要求。采取跟踪审计方式的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。专项审计调查项目的审计通知书则应列明专项审计调查的要求。审计人员应运用审计风险理论和重要性原则，调查了解被审计单位及其业务等相关情况，结合适用的判断标准

7、判断被审计单位可能存在的问题，判断其重要性并评估可能存在的重要问题，继而确定审计事项和审计应对措施，形成审计实施方案。一般审计项目的审计方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案；重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。对于审计机关已经下达审计工作方案的，审计组应按照审计工作方案的要求编制审计实施方案，其内容主要包括：审计目标审计范围审计内容、重点及审计措施审计工作要求审计记录应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员