营改增涉及的税务及会计处理

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1、2013营改增扩大试点范围纳税辅导培训——货代一般纳税人篇罗湖区国家税务局4321目录营改增扩大试点范围政策背景营改增应税范围、营改增税率和征收率主要涉税业务影响税收优惠5试点企业财政扶持资金申请第一部分：营改增扩大试点范围政策背景一：背景介绍为了避免试点地区和非试点地区政策差异对试点纳税人正常经营造成不利影响，根据国务院进一步扩大交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下称营改增）试点的要求，经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。财政部

2、和国家税务总局发布财税【2013】37号文《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》，自8月1日起，在全国范围内开展的“营改增”统一按该文件执行，此前发布的若干文件废止。“营改增”新政将广播影视服务纳入试点范围，在部分现代服务业税目中新增广播影视服务子目，扩大了试点范围；为适应“营改增”的全国推行，整合、调整和完善了前期试点政策，完善了征管办法。第二部分：营改增应税范围、营改增税率和征收率一、营改增的应税范围增值税应税范围交通运输业部分现代服务业销售货物提供加工

3、修理修配劳务进口货物陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务1、广播影视服务纳入试点范围广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映服务。广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编

4、译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。2、部分现代服务业服务类型要点研发和技术服务研发服务、技

5、术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。文化创意服务包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。设计服务：包括广告设计、创意策划、文印晒图等。广告服务：包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。不包括：纯生活性设

6、计，如发型设计等。物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。包括港口设施经营人收取的港口设施保安费。货物运输代理服务：是指接受货物收发货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。服务类型要点鉴证咨询服务指提供和策划财务、税收、法律、内部管理

7、、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。包括：环境评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定、代理记账等。有形动产租赁服务有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。服务类型要点注意：信息技术服务，不包括：网吧、社交网站等。文化创意服务，不包括：纯生活性设计

8、，如发型设计。鉴证咨询服务，不包括：公证、婚姻介绍、人才市场、房地产中介等。3、交通运输业行业大类服务类型征税范围交通运输业使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按陆路运输服务征收。暂不包括：铁路运输。水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输