融资性担保机构的财务风险分析

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1、融资性担保机构的财务风险分析目录一、新准则下担保企业的会计处理要点二、财务风险分析新准则下担保企业的会计处理要点财政部早在2005年就根据相关法律、法规制定了《担保企业会计核算办法》，但如今已废止。2006年2月《企业会计准则》发布后，新准则对担保业务的处理与原《办法》相比已产生了实质性的变化，且对担保业务的会计处理缺乏详尽的规定。新准则下担保企业的会计处理要点新准则明确规范：按照《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》的相关规定，进行担保业务的会计处理。担保业务规律特点对财务会计的要求1、担保业务是一种金融业务，应参照金融

2、企业的财务会计制度。2、担保业务的高风险性，要求实行充分的风险准备金制度。担保业务规律特点对财务会计的要求3、担保业务的政策性和高风险性，要求财政建立担保风险补偿机制。4、担保业务实质是一种期权互换，因此，或有事项是担保会计的主要核算对象。5、担保机构业务属于远期交易，收入实现在即期，风险成本在远期。担保业务的会计核算经济活动循环对应的会计核算科目筹集资本金实收资本类资产运营资产、负债类经营成果收入、成本费用、利润类收益分配利润分配类财务报告筹集资本金对应的会计科目：实收资本资本公积资产运营资产货币资金应收款项存出保证金可供出售

3、金融资产等、对外投资其他长期资产流动性大小固定资产无形资产资产运营负债短期借款等应付款项应付职工薪酬等预计负债长期负债流动性大小担保责任准备金未到期责任准备金资产运营主要会计科目1——应收保费☆核算内容:核算担保企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。☆账务处理：A、发生应收担保费时借：应收保费贷：主营业务收入-担保费收入B、收回时：借：银行存款贷：应收保费资产运营C、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备：借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备D、按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置借：

4、坏账准备贷：应收保费E、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行上述的反向结转。资产运营主要会计科目2——应收代位追偿款☆核算内容：核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。☆账务处理：A、发生代偿时：借：应收代位追偿款贷：银行存款B、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，按照确认的损失金额，冲减担保赔偿准备，不足冲减的列入担保赔偿支出。借：担保赔偿准备担保赔付支出贷：应收代位追偿款资产运营C、企业以后收回代偿款：a归还款项等于原代偿款借

5、：银行存款（按实际收到金额）贷：应收代位追偿款（已确认应收代偿部分）担保赔偿准备（已确认损失部分）b归还款项大于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）贷：应收代位追偿款（已确认应收代偿部分）担保赔偿准备（已确认损失部分）主营业务收入-追偿收入（实际收到大于原代偿款的差额）c归还款项小于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）担保赔偿准备（按小于已确认应收代偿部分的差额）贷：应收代位追偿款（已确认应收代偿部分）经营成果由于担保的高风险性,担保企业需要计提三大准备金:﹡未到期责任准备﹡担保赔偿准备﹡一般风险准备企业留存收益经营成果

6、主要会计科目7-1——提取未到期责任准备☆担保机构应按当年担保费收入的50%提取未到期责任准备《新疆管理暂行办法》☆与收入匹配，作为承担未到期责任的来源经营成果账务处理:A、按规定比例提取时：借:营业费用—提取未到期责任准备贷:未到期责任准备B、期末若重新计算确定的应提取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备金额,则按差额冲减：借:未到期责任准备贷:营业费用—提取未到期责任准备经营成果主要会计科目7-2——提取担保赔偿准备☆按不超过当年担保余额的1%的比例提取，先总提，当风险准备金累计达到担保责任余额的10%后，实行差额提取

7、。差额提取办法和担保赔偿准备金的使用管理办法由自治区金融办另行制定。☆用来弥补当被担保人不能按时归还本息，担保企业发生代偿义务而又无法追偿产生的损失。收益分配主要会计科目8——一般风险准备☆按不超过当年年末担保责任余额1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取，如按照净利润的50%提取。☆用于弥补担保企业经营亏损,不得用于分配和转增资本财务报告财务报表及报告附注附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。财务风险

8、分析担保行业如何做好风险控制担保公司经营的是风险，承担的是责任担保机构应重视的风险点财务风险分析财务风险是指企业在各项财务活动中，由于内部、外部等各种因素的作用，使财务系统运行偏离预期目标而形成的经济损失的可能性。对担保企业而言，我们着重关注的是资金回收风险，因