财务报告分析宋瑞华

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1、财务报告分析第一讲总论第二讲资产负债表分析第三讲利润表分析第四讲现金流量表分析宋瑞华资产负债表资产:年初数年末数流动资产10.14亿9.59亿其中:货币资金642万1200万应收帐款3.9亿2.9亿存货3.8亿4.4亿长期投资:1140万791万固定资产:3.56亿3.29亿资产总计:14.3亿13.4亿年初数年末数负债:流动负债6.2亿5.87亿长期负债6500万6000万负债合计:6.86亿6.48亿所有者权益合计7.44亿6.98亿负债和所有者合计:14.3亿13.4亿利润表年初年末主营业务收入1.24亿3.46亿主营业务成本1.09亿3.33亿主营

2、业务利润1242万644万减:管理费用764万4605万营业利润:61.3万(4769万)第一讲总论第一节会计报告体系第二节会计报表的编制方法第三节报表分析的基本方法第一节财务会计报告体系p4资产负债表利润表现金流量表数字会计报表附注财务情况说明书注册会计师审计报告文字会计报表附注：p41、企业基本情况；2、不符合基本会计假设的说明；3、重要会计政策、会计估计及情况变更；4、或有事项说明；5、关联方交易的说明6、重要资产转让及出售；7、企业合并、分立；8、重大投资、融资活动；财务情况说明书企业对自身财务状况和经营成果的评价。1、企业生产经营的基本情况；2、

3、实现利润和分配情况；3、资金增减和周转情况；4、对企业财务状况、经营状况、现金流量有重大影响的其他情况。P7注册会计师审计报告（报告类型）p81、无保留意见2、保留意见3、否定意见4、拒绝表示意见第二节会计报表的编制方法一、会计循环会计凭证会计帐簿会计报表原始凭证总分类帐记帐凭证明细分类帐（证）（帐）（表）损益表资产负债表现金流量表二、利润表的编制方法P931、反映本期发生额和累计余额2、集合损益类科目发生额3、多步式，反映企业指标。三、资产负债表的编制方法P461、根据总帐与名细帐期末余额编制。2、根据总帐余额合并计入报表的项目。如存货、货币资金；3、根

4、据明细帐余额分析填列。如应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款等；应收帐款应收帐款——A4520应收帐款——B应收帐款——C305预收帐款在资产负债表中应收帐款应30填列50，预收帐款填列35。四、现金流量表的编制方法P1281、直接法与间接法；p1252、直接法下分三部分计算现金净流量：经营活动；投资活动；筹资活动；3、计算现金净流量，分析造成现金净流量增加与减少的原因；五、企业经济业务发生对报表的影响1、企业用银行存款购买材料50000资产负债表；现金流量表；2、销售产品收到货款200000资产负债表；利润表；现金流量表；3、出售一台设备，原值2000

5、00，已提折旧120000，取得收入100000，存入银行。资产负债表；利润表；现金流量表；第三节报表分析的基本方法对比分析法P35比率分析法趋势分析法连环替代法第二讲资产负债表分析第一节资产负债表的编制基础第二节资产负债表主要项目分析第三节总量（括）分析第四节指标分析资产负债表定义：某一时日的财务情况的报表。（时点报表）不同时期的时点报表相加是没有意义的。资产负债表告诉我们什么：企业的资金从哪里来的？到哪里去了？企业的财务实力怎样？企业的资本结构怎样？对企业适合吗？企业的资产结构……………………………？企业的资产质量好吗？企业的偿债能力怎样？企业的营运能

6、力强吗？第一节资产负债表的编制基础一、构成要素：资产、负债、所有者权益1、掌握资产定义与特征：P20（1）已经发生；（2）拥有或控制；（3）能为企业带来经济利益；（4）货币计量；2、掌握负债的定义与特征P213、掌握所有者权益的定义及来源资产负债表编制的理论依据——会计等式二、报表结构：以企业为主体反映（帐户式）资产=负债+所有者权益以投资人为主体反映（报告式）资产—负债=所有者权益三、项目排列顺序（美国模式）资产——按流动性排列（变现快在前）负债——按偿还期排列（偿还期短在前）所有者权益——按永久性、稳定性排列（一）资产方1、货币资金现金、银行存款、其他

7、货币资金(包含已提折旧、预提利息、应付福利费、盈余公积未分配利润)第二节资产负债表主要项目分析数额大有利：（1）短期偿债能力强，支付手段强，是特殊资产，随时可转变为任何资产。（2）资金周转不会遇到困难。（3）财务状况好数额大不利：（1）反映在经营成果上盈利能力差（2）只有利息收入（3）在通货膨胀下贬值，给企业带来无形损失；（4）数额大带来资金沉淀，在资金调度管理上存在问题。数额小：有利：资金可能利用较充分（根据损益表判断）不利：短期偿债能力差，债权人风险大（信用危机）现金收入=当期现销+收回前期赊销材料支出=当期现购+支付前期赊购人工支出=预算数制造费用=

8、预算数—非付现销售与管理费=预算—非付现期初现金余额+现金收入—现