财务报表分析的基本方法

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1、第二章财务报表的基本分析方法E因素分析法A比较分析法B比率分析法C趋势分析法D不同企业间的比较分析财务报表的基本分析方法学习目标1.了解财务报表分析的基本方法；2.掌握比较分析法及具体形式和比较标准；3.掌握比率分析法的含义及其作用；4.掌握趋势分析法及其运用；5.理解理想资产负债表和理想利润表；6.了解不同企业间的比较分析。第二章　财务报表分析的基本方法一、比较分析法1、比较分析法的含义：比较分析法是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。它是财务报表分析中最基本的方法。公式：实际指标－标准指标（比较标准）＝差异（

2、有利、不利）比较分析法的两种类型趋势分析法差异分析法类型（1）差异分析差异分析是指通过差异揭示成绩或者差距，找出产生差异的原因，为改进管理指引方向绝对值变动数＝a1-a0变动率＝（a1-a0）/a0结论：该法既需计算变动量，也需计算变动率；既可用于企业内部分析，也可用于同类企业对比。但要注意可比性注意事项：在指标内容、时间长度、计价标准上的可比性。差异有利差异正指标差异＞0反指标差异＜0不利差异正指标差异＜0反指标差异＞0（2）趋势分析根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动情况和变动趋势的一种财务分析方法其步骤为：计算趋势比：定

3、基指数；环比指数判断指标的趋势和合理性预测未来发展趋势2、比较分析法的形式：（1）绝对数比较分析是指将各报表项目的绝对数与比较对象的绝对数额进行比较，进而揭示其数量差异的方法。比较报表项目的绝对数额与比较对象的绝对数额揭示数量差异，说明差异金额通过编制比较财务报表完成：比较资产负债表和比较利润表（P29）（2）相对数比较分析是利用财务报表中相关关系数据的相对数进行比较。进一步说明变动程度将绝对数换算成百分比、结构比重、比率3、比较分析法的另外一种分类1）横向比较分析法（水平分析法）指标变动额指标变动率2）纵向比较分析法（垂直分析法）计算某一期报表中各项目的比重，反映项目与总体关

4、系及其变动情况确定报表中各项目占总额的比重通过各项目的比重，分析该项目的重要性将分析期各项目的比重与前期同项目进行对比，研究各项目的比重变化情况4、比较分析法的比较标准（P31）预定目标、计划或定额上年同期实际指标或历史最好水平国内外先进水平行业评价标准值本企业的竞争对手情况5、用比较分析法应注意的问题1234指标内容、范围和计算方法的一致性会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性时间单位和长度的一致性企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一致二、比率分析法（一）比率分析法的含义：比率分析法是一种特殊形式的比较分析法，它是通过计算两项相关数值（相关指标）的比率，来揭示企业

5、财务活动的内在联系，分析经济现象产生原因的分析方法。比率分析法的特点：不受规模限制，应用广泛。利用财务比率，包括一个单独的比率或者一组比率，据以进行企业某一个方面的业绩、状况或能力的分析（二）比率分析法的作用作用说明企业某一方面的能力强弱3.1.揭示企业某一方面的财务状况2.反映企业某一时期的经营业绩（三）财务比率的类型1）构成比率：某类项目部分占总体的比重，也称结构比率2）效率比率：所费与所得的比例，如成本费用利润率3）相关比率：除上述结构比率、效率比率之外的其他财务比率，统称为相关比率。财务分析中常用的资产负债率、流动比率等均属于相关比率。偿债能力比率流动比率＝流动资产÷流

6、动负债速动比率＝速动资产÷流动负债现金比率＝现金÷流动负债资产负债率＝负债总额÷总资产产权比率＝负债总额÷所有者权益总额利息保障倍数＝（利润总额+利息费用）÷利息费用……常用的财务比率（P34）营运能力比率应收账款周转率＝营业收入÷应收账款平均余额存货周转率＝营业成本÷存货平均余额营业周期＝应收账款周转天数+存货周转天数流动资产周转率＝营业收入÷流动资产平均余额固定资产周转率＝营业收入÷固定资产平均余额固定总资产周转率＝营业收入÷总资产平均余额……获利能力比率营业毛利率＝（营业收入-营业成本）÷营业收入营业净利率＝净利润÷营业收入净资产收益率＝净利润÷平均净资产资产报酬率＝净利

7、润÷平均总资产……发展能力比率营业收入增长率＝本年营业收入增长额÷上年营业收入总额资产增长率＝本年总资产增长额÷年初资产总额资本积累率＝本年所有者权益增长额÷年初所有者权益净收益增长率＝当年留存收益的增长额÷年初净资产……（四）运用比率分析法应注意的问题（P35）1）正确计算比率。由于财务报表的期间不同，采用比率指标来对比资产负债表和利润表数据存在一些不可比因素2）保证指标的可比性。不同企业的会计政策和经营方针会影响不同企业间财务比率的可比性3）注意说明问题的一致性。财务比率分析应注意分析比