08年中级会计实务合并报表题目

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1、2.京雁和甲公司均为增值税一般纳税人,年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007（1）1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；所有者权益为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。（2）6月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品

2、作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2007年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；（4）12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。（5）4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。甲公司200

3、7年度利润表列报的净利润为400万元。要求：（1）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。（2）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）（1）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录借：长期股权投资240贷：投资收益240借：投资收益180贷：长期股权投资180（2）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公

4、司财务报表的各项相关抵销分录①固定资产业务抵销借：营业收入500贷：营业成本300固定资产——原价200（500－300）借：固定资产——累计折旧20（200/5×6/12）　　　　贷：管理费用20②存货业务抵销借：营业收入2000贷：营业成本1840存货160③债权债务抵销借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20④投资业务抵销：子公司期末所有者权益----母公司调整后的长期股权投资+少数股东权益（差额为商誉）借：股本2000资本公积1900盈余公积640（600+40）未分配利润——年末560（500-300+400

5、-40）商誉200（3200－5000×60％）　　　　贷：长期股权投资3260少数股东权益2040[（2000＋1900＋640＋560）×40％]子公司年初未分配利润500+当年实现净利润400=子公司提取法定盈余公积金40+子公司对股东的分配300+子公司年末未分配利润560借：投资收益240（400×60％）　　少数股东损益160（400×40％）　　未分配利润——年初500贷：本年利润分配——提取盈余公积40（400×10％）——应付股利300未分配利润——年末560