金融会计-5(资金汇划

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1、第五章资金汇划与清算的核算第一节商业银行清算业务概述一、商业银行清算业务的基本概念商业银行的清算业务是指通过银行内清算系统、银行间清算系统和境内外清算系统等清讫银行系统内、银行与其金融机构间由于办理客户款项收付、进行内外部资金交易所引起的债权债务关系，以及计算应收应付差额的过程。在现代信息技术的支持下，国际先进商业银行已将清算业务与贸易结算、证券交易等业务共同组成支柱性业务线，清算业务以其资本投入少、市场风险低、收入稳定的特点，被银行同业视为中间业务收入的核心产品而得以迅猛发展。支付清算系统是支

2、撑各种支付工具应用,实现资金清算并完成资金最终结算的通道。目前我国已初步建成以中国现代化支付系统为核心，以商业银行行内系统为基础，票据交换系统、银行支付系统以及外币清算系统共同组成的清算网络。二、我国银行体系中的清算方式我国银行结构较复杂，每一家国有商业银行都有数目众多的分支机构，这些分支机构依据地域范围按规定的等级进行运作，每一地域和每一分支机构又都可以被看做是独立的实体。我国商业银行的组织结构一般采取总行、省分行、地方分行和县支行四级管理的组织模式。各商业银行在分支行以下还设立了许多营业网点

3、，因而分支机构数目较多。商业银行每一级分支机构必须在相应的中国人民银行分支机构开设账户。所以我国银行体系中的清算方式有以下两大类别：（一）通过人民银行清算体系办理同城和异地结算业务的资金支付清算人民银行按照我国支付清算需要，开发建设了中国现代化支付系统，该支付系统能够高效、安全地处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算。它主要包括大额实时支付系统和小额批量支付系统两个业务应用系统以及清算账户管理系统和支付管理信息系统两个辅助支持系统。（二）通过商业银行自身的支付体

4、系进行同城和异地结算业务的资金支付清算。1983年以来，四大国有商业银行相继建立了自己的联行系统，通过自身联行系统进行异地汇款划转和资金调拨。自1996年起，四大国有商业都用电子资金汇兑系统取代了原来的手工联行系统。电子汇兑系统具有多级结构，包括全国处理中心、几十个省级处理中心、数百个城市处理中心和上千个县级处理中心。一家分支行必须在相应一级处理中心开设单独的账户，各级分支行接受纸质凭证支付项目，将纸质票据截留后以电子方式发往相应的处理中心。处理中心在当天或第二天营业前将净额结算头寸通告分支机构

5、。一家银行联结入网的所有的分支行都是其系统内电子汇兑系统的合法参与者。三、我国商业银行清算业务种类（一）系统内人民币汇划资金清算业务系统内人民币汇划资金清算业务主要是指总行和清算行的备付金账户在实时清算系统内清算本行系统内各类人民币业务往来形成的债权债务。（二）跨行支付业务资金清算跨行支付业务资金清算是指通过人民银行备付金账户在跨行支付系统内清算本行与其他商业银行或非银行金融机构之间的业务往来形成的债权债务。跨行支付系统是与中国现代化支付系统相连的输跨行汇划清算业务的系统。第二节商业银行联行往来

6、业务概述一、联行往来业务概述联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。同一银行系统内社会各单位之间商品交易、劳务供应；财政预算款项的上缴下拨；同一银行系统内资金的调拨与清算以及银行间横向的资金融通，都需要通过银行进行。这些资金的划拨清算，绝大部分在两个银行间进行，除同城票据交换外，必然导致各行处之间发生相互代收、代付资金。可见，联行往来是办理同一银行系统内异地结算业务和资金划拨清算的重要工具。二、联行往来的管理体制我国银行实行的是分

7、支行制，按行政区域设立各级行处。由于这样的银行组织形式，我国各国有银行的联行往来管理模式实行的是“集中统一，分级管理”的原则，各商业银行各自建立了系统内联行往来。按照联行管理的辖属范围和会计核算主体，可以分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种，各级联行分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机构负责管理。1.全国联行往来全国联行往来由总行管理，适用于系统内不同省、市、自治区各行处之间的资金账务往来。参加全国联行往来的行处，经总行批准，由总行发给全国联行行号和联行专用章，按总行规定的全

8、国联行往来制度办理联行账务，并由总行负责监督结清。2.分行辖内往来分行辖内往来适用于同一省、市、自治区范围内各行处之间的资金账务往来。3.支行辖内往来支行辖内往来适用于县、市支行范围内各行处之间的资金账务往来。总行、分行和支行的三级管理机构分别负责辖内经办机构往来的收发、记录、清算和监督。三级管理模式有利于根据资金活动的不同范围，采取不同核算方式，克服纸质凭证传递的制约，加速资金汇划的速度。三、资金汇划清算的组织体系资金汇划清算系统由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中