2011江苏会计证会计基础重点讲义银行借款核算)

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1、2011江苏会计证会计基础重点讲义：银行借款核算　　三、银行借款的核算　　(一)企业向债权人借入的资本主要有短期借款与长期借款两种。　　1.短期借款　　短期借款的会计处理包括取得借款，支付利息和偿还借款三项主要内容。　　利息费用从性质上来看，属于财务费用，短期借款账户核算借入的本金，不包括利息。　　2.长期借款　　长期借款账户核算借入的本金以及长期借款一次到期支付的利息。　　(二)账户的设置　　为了核算短期借款，长期借款的借入，偿还情况，企业应设置“短期借款”，“长期借款”，“财务费用”，“应付利息

2、”账户。　　1.“短期借款”账户是用来核算短期借款本金的取得，偿还情况的账户。　　短期借款　　借方贷方　　偿还短期借款期初余额　　取得短期借款　　余额：期末尚未偿还的短期借款　　2.“长期借款”账户是用来核算长期借款的取得，偿还情况的账户。　　长期借款　　借方贷方　　偿还长期借款期初余额　　取得长期借款　　余额：尚未偿还的长期借款　　3.“财务费用”账户是为了核算企业所发生的财务费用的账户。　　财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括利息支出，汇兑损失以及相关手续费内容。该账户是损益

3、类账户　　财务费用　　借方贷方　　本期发生的利息支出，借款手续费，汇兑损失等费用　　1利息收入，汇兑收益费用　　2期末转入“本年利润”账户的财务费用　　4.“应付利息“账户是反映企业按合同约定应支付的利息情况的账户，该账户是负债账户。　　应付利息　　借方贷方　　实际支付的应付利息期初余额　　按合同利率计算应付未付的利息　　余额：企业应付未付的利息【例5-1】海西有限责任公司从银行借入期限为半年，年利率为7.2%的借款80000元，存入银行。会计分录如下：　　借：银行存款80000　　贷：短期借款8

4、0000　　【例5-2】预提本月短期银行借款的利息480元(800000*7.2%*1/12)。　　会计分录如下：　　借：财务费用480　　贷：应付利息480　　【例5-3】用银行存款支付应付未付的短期银行借款利息960元。　　会计分录如下：　　借：应付利息960　　贷：银行存款960　　【例5-4】海西责任有限责任公司向银行借入期限为3年，年利率为8%的借款60000元存入银行。会计分录如下：　　借：银行存款60000　　贷：长期借款―本金60000　　【例6】(单)某公司申请取得8个月期限的

5、银行贷款30000元，直接用于偿还前欠贷款，应编制会计分录为()。　　A借：银行存款30000　　贷：长期借款30000　　B借：银行存款30000　　贷：短期借款30000　　C借：应付账款30000　　贷：短期借款30000　　D借：应收账款30000　　贷：短期借款30000　　[答案]C　　【例7】(多)某公司年初从银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100000元，每月月末计提当月应负担的借款利息，假定：合同约定为到期还本付息，半年期满，如期归还，编制的以下相关会计分录中，正确的是()

6、　　A借：短期借款100000　　贷：银行存款100000　　B借：应付利息100000　　贷：银行存款100000　　C借：财务费用500　　贷：应付利息500　　D借：银行存款100000　　贷：短期借款100000　　[答案]ACD