新形势下财政预算执行审计应重点关注的内容

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1、新形势下财政预算执行审计应重点关注的内容肖正兰王芳（湖北省荆门市审计局）财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能，是审计机关的永恒主题。经过十多年的发展，同级预算执行审计在发挥审计监督职能，促进财政改革和国民经济健康发展方面起到了积极作用。但随着财政体制改革的不断深入，以建立公共财政框架为目标，以支出改革为核心内容的财政预算管理改革正在逐步推开，财政预算管理改革必将在预算管理的形式上、内容上发生深刻变化。因此，财政预算执行审计也面临着新课题和新任务，需要不断探索新思路、新方法。我们认为新形势下财政预算执行审计应重点关注七个方面的内容。一、重点关注预算编制的科

2、学性和完整性问题财政预算作为国家行使分配职能，保障社会经济健康及协调发展的重要手段，预算编制水平直接影响财政预算执行的结果，同时它也是预算执行审计的重要依据。审计中我们发现，预算编制标准不科学、预算编制内容不完整、部分项目不细化的问题较为突出。如在2009年的财政预算执行审计中,我们一是重点关注了预算编制的科学性。检查在预算编制时是否做到收支平衡、量入为出、确保重点的原则，是否做到了不打赤字预算；检查项目预算是否做到对每个项目进行科学论证，审查项目预算是否细化到项目或单位，安排是否体现了解决重点突出问题，是否将省、市专款有机结合提高专项资金使用效益，有无撒胡椒面

3、的情况；检查是否坚持综合预算、零基预算的原则，预算内外收入是否全部纳入预算，实行内外统筹，有没有打埋伏，上年未用完的项目资金是否重新安排等。二是重点关注财政预算编制内容的合法性。检查法定应该纳入预算的内容是否都纳入了预算，有没有为了完成上级下达任务计划，而虚增收入预算，形成年初收入预算存有较大缺口的情况；检查教育、科技、农业、社会保障、预备费等重点支出的预算安排是否符合法定规定，是否优先保证财政供养人员工资经费，保证政府机关、公检法司机关正常运转经费的安排，有没有大力压缩消费性项目支出；检查预算财力的准确性，是否根据收入预算和财政体制规定，正确计算预算财力，有无

4、有意预算财力计算不足，人为隐留一块机动预算财力问题。三是重点关注预算编制程序的合规性。检查部门预算的编制是否按照《预算法》规定的程序办理，是否真正实行了二上二下的程序；检查预算编制是否及时，时间是否充足，部门预算批复是否滞后，有无出现“预算一年、一年预算”、预算内容不细化不利于监督的问题。通过对预算编制的科学性和完整性审计，2009年我们发现了财政预算编制不完整，将部分已知的收入没有纳入到年初预算的情况；揭示了财政预算定额不够科学，形成强力部门得到的预算追加数额多，公共服务部门得到的预算追加数额少的问题；反映了项目预算的编制不够细化造成项目资金不能及时发挥效益的

5、问题。二、关注财政决算的真实性问题财政决算是年度财务收支执行结果的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制预算、实施科学收支管理的基本依据，应做到真实、准确、完整。但从2009年财政预算执行审计情况看，一是财政预算收入不完整。主要有部分应作预算收入的资金放在了往来或财政专户中，部分收支形成了体外循环。二是财政预算支出不真实。每年年底财政将大量的省市专款、当年超收收入等都虚列支出挂往来，形成预算支出不真实。三是部门决算不真实。在2009年对七个部门的预算执行审计中发现，部门决算与实际收支存在较大差异，部门决算不是据实办理，而是以财政指标为依据，仅仅办理财政

6、下达了指标的部分，而有部分未通过财政下指标的收入，则未办理在决算中。经分析未纳入部门决算的收入主要有：未严格执行收支两条线坐收坐支的非税收入；从上级主管部门下拨的各种补助资金或专款；部分房租、水电、捐赠等收入放在国库集中支付中心往来户中未进入非税专户管理的资金等。因此部门决算不真实的主要原因是财政管理存在漏洞造成的，所以我们提出了加大非税收入征缴和稽查力度，改进决算编制方法，加大财政管理力度的建议，促使财政部门对部门非税收入进行了全面清理，并制定了国库集中收付中心往来资金管理办法等，也揭露和反映了预算收入挂往来或转移到财政专户、虚列支出挂往来逃避监督等问题。三、

7、关注预算执行的程序性问题审查财政预、决算，监督预算执行是法律赋予各级人大及其常委会的重要职权。《人大监督办法》明确规定：预算的审批和调整、超收收入和结余资金的使用、项目资金的安排、政府举债等重大事项都必须经过人大常委会决议通过才能实施。但在审计中我们发现，一是向人大报告的预算粗略，相当多的政府收入没有纳入预算进行管理，不报人大审批，预算审批流于形式。二是向人大报告预算执行情况和决算草案时，未能真实、完整地报告当年度财政收支情况，内容不全、数额不实，报表不规范，使人大不能掌握真实情况，不能充分履行其监督职能。三是人为调整数据，规避预算调整审批程序，部分收支体外循环

8、，不纳入人大监督范围。如