OECD成员国个人所得税管理经验简介

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1、INTERNATIONALTAXATIONINCHINAOECD成员国个人所得税管理经验简介刘丽（中国人民大学财政金融学院北京100872）岳首群郑云鹤（北京市地方税务局北京100044）所得税管理经验为我国提供了重要的参考与启示。一、OECD成员国个人所内容提要:本文对OECD成员国的个人所得得税管理的主要经验②税管理经验进行了归纳总结，在此基础上提出加强我国个人所得税管理的基本思路:以信息管理为基（一）管理信息化程度高础，完善制度，加强税收法治和纳税服务建设。1.设置独立机构进行税收信关键词:个人所得税信息管理税收法治息管理并

2、给予其较强的资源配纳税服务置。各国税务机关或财政部一般都大力建设独立的税收信息化处Abstract:Onthebasisofsummarizingthead-理中心，为个人所得税管理提供ministrationexperiencesconcerningindividualincometaxinOECDmemberstates,thispaperputsforward技术支持。如意大利的数据处理somefundamentalideasofstrengtheningindividual中心设在首都罗马，由16个子系incometaxa

3、dministrationinChina:relyingoninfor-统组成，这些子系统均以税务登mationmanagement,improvingtaxsystemand记代码体系为联结点，进行税务strengtheningthedevelopmentoflaw-basedtaxad-机关与纳税人和其他公共部门之ministrationandtaxservice.间的信息交换。美国税务机关中Keywords:IndividualincometaxInformation从事数据处理的人员占总人数的managementLaw-b

4、asedtaxadministrationTaxser-vice14%，英国的这一比例高达28%。2007年，澳大利亚、芬兰、荷兰、新西兰、瑞典的信息化成本投入占本国税务部门行政成本的伯德（1996）提出，一个国进税制下纳税人又存在低估甚20%～30%。同时，这些国家根据家要改进个人所得税，首先要改至隐瞒自己纳税能力的动机，因流程再造理论，按照信息的收善个人所得税的管理。没有管理而对个人所得税的管理异常困集、传递、应用、分析等环节进的改善，直接税制就没有什么真难。随着我国市场经济的深入发行机构重组与流程再造。正的意义。①由于个人所

5、得税税展，个人所得税在我国税制体系2.普遍实行纳税人税务号码制复杂，涉及纳税人众多，在累中的地位越发重要，国外的个人制度。OECD成员国采用不同的①理查德·M·伯德，萧承龄译《税收政策与经济发展》，中国财政经济出版社1996年版。②本文中资料内容来自TheForumonTaxAdministration,2007,TaxAdministrationinOECDandSelectedNon-OECDCountries:ComparativeInformationSeries,http://www.oecd.org/dataoecd/

6、37/56/38093382.pdf.。INTERNATIONAL45TAXATIONINCHINA2011-2TAXSYSTEMSINDIFFERENTCOUNTRIES社会编码作为个人所得税纳税后，将自己纳税代码和可以享受内部设有负责处理纳税人争议号码:加拿大和美国是采用社会的各种权利提供给雇主或法律的部门。从税收执法人员配置保障号；丹麦、冰岛、智利、韩规定的其他有义务向税务局报看，大多数国家税收执法人员所国、挪威采用个人身份号码；芬送自己信息的第三方，第三方必占比重在20%以上。兰、瑞典采用社会保险号和个人须根据相关规定向税

7、务部门提2.实施有区别的处罚措施。增值税纳税号；其余国家则大多供信息。美国、澳大利亚等国都各国主要针对个人所得税纳税使用单一的个人所得税纳税号。建立了覆盖社会各个行业的广人不能按时填报申报表、不能正不管采用哪一种方式，个人所得泛的现金交易报告制度，无论银确报告纳税义务和不能按期缴税纳税号中都包含了纳税人的行还是企业都必须向政府有关纳税款三种情况进行处罚。对于基础信息，如名字、地址、生日部门报告现金交易情况。不能按时填报申报表的纳税人，等，有的纳税号还与第三方交换（二）扣缴制度呈现多样化有的国家是按所得或应纳税额信息相匹配，以便于进

8、行信息交在OECD成员国中，英国、的比例进行罚款，如挪威；有的叉稽核。德国、日本和韩国等国实行累进国家则根据延迟期的长短收取3.采用电子申报手段进行个扣缴制度，主要是由雇主计算雇应纳税款的一定比例，如丹麦、人所得税信息管理。大多数员的应税所得额和应