税务机关会计操作实务

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1、税务经费会计操作实务及常见问题分析（向本课件作者致谢）主要内容第一节行政单位财务与会计理论概述第二节税务经费会计概念及相关法律法规第三节税务经费会计核算与管理第四节内部控制和内部审计第五节常见问题分析2一、行政单位会计的概念与特点（一）行政单位会计的定义是指各级行政机关和实行预算管理的其他机关、政党组织以货币为单位，对单位各项财政性资金活动以及有关经营收支情况的业务活动进行全面、系统、连续的核算与监督的专业会计。第一节行政单位财务与会计理论概述3（二）行政单位会计的特点会计核算对象是预算收支活动以经费的实际支出数列报支出会计结账基础是收付实现

2、制业务活动为非赢利性不需要成本核算财务收支必须服从于预算管理第一节行政单位财务与会计理论概述4二、行政单位会计核算的理论（一）行政单位会计核算的基本前提1、会计主体2、持续经营3、会计分期4、货币计量第一节行政单位财务与会计理论概述5（二）行政单位会计核算的一般原则真实性原则以实际发生的经济业务为依据，客观反映收支的客观状况相关性原则财务信息要与经济决策相关可比性原则会计处理方法应前后一致（横向）一贯性原则会计处理方法应前后一致（纵向）明析性原则清晰明了第一节行政单位财务与会计理论概述6收付实现制原则以货币资金的实收实付为基础来确认收支专

3、款专用原则按指定用途的资金应按规定的用途实际成本原则应按当时取得或购建的实际成本计价重要性原则对重要的业务事项应单独反映及时性原则会计处理要及时第一节行政单位财务与会计理论概述7（三）行政单位会计核算的内容资产占用或使用的，能以货币计量的经济资源负债承担的能以货币补偿、需以各项资产偿付的债务净资产资产减去负债或收入减支出的差额收入从上级或财政部门按规定取得的收入支出按预算或财务规定的支出第一节行政单位财务与会计理论概述8三、行政单位财务工作的组织（一）行政单位会计组织系统与职责1、行政单位会计组织系统国库单一账户体系下的行政会计组织系统：一

4、级预算单位二级预算单位三级预算单位2、各级预算单位的主要职责第一节行政单位财务与会计理论概述9（二）行政单位的会计科目1、设置原则统一性原则与预算科目相适应原则简明应用原则2、行政单位会计科目的分类（1）资产类（现金、银行存款、有价证券、库存材料、固定资产、暂付款）（2）负债类（应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款）（3）净资产类（结余、固定基金）（4）收入类（拨入经费、预算外资金收入、其他收入）（5）支出类（经费支出、拨出经费）第一节行政单位财务与会计理论概述10（三）行政单位的会计凭证原始凭证包括购买发票、费用支出发票、工资单、收款收据、

5、往来结算凭证、银行结算凭证等，应对其真实性、合规性、完整性、技术性进行审核。2、记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制，当天发生的同类会计事项可以适当归并编制，必须附原始凭证，不得涂改。第一节行政单位财务与会计理论概述11（四）行政单位的会计账簿总账按总帐科目设置借贷余明细账按明细科目设置，用来反映某一类经济业务日记账按时间先后顺序设置，银行日记账、现金日记账第一节行政单位财务与会计理论概述12一、税务经费会计概念税务经费会计是指对用于各项地方税务事业发展的经费收入和支出进行核算的会计活动，包括预算拨款和预算外各项资金。我省地税系统税务

6、经费实行“统一领导，下管一级，分级核算”的垂直管理体制。第二节税务经费会计概念及相关法律法规13二、相关法律法规要做好税务经费会计，首先是要掌握财务管理制度和财经纪律有关规定，依法正确执行财经纪律、法规、规章以及规范性文件，才能更好地从事财务工作，主要有以下几类：（一）预算管理类《中华人民共和国预算法》、《四川省税务局系统经费管理办法》。第二节税务经费会计概念及相关法律法规14（二）支出管理类《关于转发省财政厅等4单位<关于修订2009年政府收支分类科目的通知>的通知》（成财预2009[16号）、《成都市地税局关于转发党政机关厉行节约若干问

7、题的通知》（成地税函[2009]50号）、《成都市地税局关于进一步加强财务和固定资产管理的通知》（成地税函[2009]105号）、《关于深入开展清理小金库专项工作的通知的通知》（成地税函[2009]107号）。第二节税务经费会计概念及相关法律法规15（三）财务会计管理类《中华人民共和国会计法》、财政部《关于印发<会计基础工作规范>的通知》、财政部《关于印发<行政单位会计制度>的通知》、四川省地方税务局转发省财政厅等4单位《关于印发<四川省省级预算单位银行结算账户管理暂行办法>的通知》的通知（川财库[2006]39号）《中国人民银行金库条例》。

8、第二节税务经费会计概念及相关法律法规16（四）国有资产管理类成都市地税局关于转发《四川省地方税务系统固定资产管理办法的通知》（成地税函[2008]2