高新技术企业专项审计指引

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1、高新技术企业认定专项审计指引主讲人：****2009年6月主讲人简介中国注册会计师协会专业标准与技术指导部副主任审计准则起草组成员审计准则指南起草组成员内容概要《专项审计指引》制定的背景《专项审计指引》实施的意义《专项审计指引》的框架结构《专项审计指引》规范的内容实务中的有关问题一、经济背景二、法律背景三、行业背景《专项审计指引》制定的背景（一）大力发展高新技术产业，用高新技术改造和提升传统产业、培育新兴产业，业已成为举国上下的共识；（二）国际金融危机对我国经济的冲击。一、经济背景（一）2007年03月

2、16日，《中华人民共和国企业所得税法》；（二）2007年11月28日，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；（三）2008年04月14日，《高新技术企业认定管理办法》；（第十条和第十一条）（四）2008年07月08日，《高新技术企业认定管理工作指引》。二、法律背景（一）充分认识高新技术企业认定专项审计工作的重要意义，并积极参与到此项工作中去；（二）国际金融危机对注册会计师行业的冲击。三、行业背景中国注册会计师协会制定的《高新技术企业认定专项审计指引》已于2008年11月12日发布并实施，对支持会计师事

3、务所从事高新技术企业认定专项审计业务，充分发挥注册会计师的特有专业优势，保证执业质量，增强申报企业财务信息可信度，从而更好地服务于高新技术企业认定工作，具有重要的意义。《专项审计指引》实施的意义一、总则二、初步业务活动三、计划审计工作四、风险评估五、了解内部控制六、对研究开发费用实施的进一步审计程序七、对高新技术产品（服务）收入实施的进一步审计程序八、专项审计报告九、附则《专项审计指引》的框架结构一、制定目的与依据二、相关定义三、申报企业管理层的责任四、注册会计师的责任五、职业道德要求六、职业怀疑态度七

4、、审计目标八、总体要求九、合理保证十、适用范围第一章总则1.制定目的规范CPA执行高新技术企业认定专项审计业务，明确工作要求，保证执业质量，增强企业财务信息的可信度，满足高新技术企业认定管理工作的需要。2.制定依据中国注册会计师审计准则、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》。一、制定目的与依据二、相关定义（一）高新技术企业（二）申报企业（三）高新技术企业认定专项审计（四）申报明细表（五）研究开发活动（六）研究开发项目《高新技术企业认定管理办法》第十条（认定条件）（四）近三个会计

5、年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；《高新技术企业认定管理办法》第十一条（认定程序）要求企

6、业提交下列申请材料：5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；6.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。《高新技术企业认定管理工作指引》的具体规定要求企业提交下列材料：（3）经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度

7、高新技术产品（服务）收入专项审计报告；（4）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）。（三）高新技术企业认定专项审计高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托，对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并出具专项审计报告。（一）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表相

8、关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（二）选择和运用恰当的会计政策；（三）作出合理的会计估计；（四）恰当界定研究开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围。三、申报企业管理层的责任根据《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，申报企业应当建立健全有关核算体系，正确归集研究开发费用和高新技术产品（服务）收入，提供相关凭证及明细表，如实反映企业的研究开发费用和高新技术产品（服务